2016年經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎(chǔ)知識備考知識點：國庫集中收付制度

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【試題】我國財政性資金的支付方式包括（）

A.財政直接支付

B.財政轉(zhuǎn)移支付

C.銀行扣款

D.企業(yè)直接支付

E.財政授權(quán)支付

【答案】AE

【解析】本題考查國庫集中收付制度。財政性資金的支付方式財政直接支付和財政授權(quán)支付。參見教材P257.

【知識點擴展】

支付程序

財政性資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式，其中財政直接支付是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等，下同）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預(yù)算單位，下同）賬戶。財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令在財政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

1.財政直接支付程序。預(yù)算單位實行財政直接支付的財政性資金，包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。財政直接支付的申請由一級預(yù)算單位匯總填寫。財政直接支付匯總申請書報財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)；財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)審核一級預(yù)算單位提出的支付申請無誤后，開具財政直接支付匯總清算額度通知單和財政直接支付憑證，經(jīng)財政部門國庫管理機構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)財政直接支付憑證及時將資金直接支付給收款人（或用款單位）代理銀行依據(jù)財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的支付指令，將當(dāng)日實際支付的資金按一級瑣算單位分預(yù)算科自匯總，附實際支付清單向國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行根據(jù)財政直接支付憑證辦理支出后，開具財政直接支付人賬通知書，發(fā)給一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。財政直接支付人賬通知書，作為一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到（或付出）款項的憑證；一級預(yù)算單位有所屬二級或多級預(yù)算單位的，由一級預(yù)算單位負(fù)責(zé)向二級或多級預(yù)算單位提供收到（和付出）款項的憑證。須算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會計核算。

2.財政授權(quán)支付程序。財政授權(quán)支付程序適用于未納人工資支出、工程采購支出、物品服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出，包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出、年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出、特別緊急的支出和經(jīng)財政部

門批準(zhǔn)的其他支出。財政部門根據(jù)批準(zhǔn)的一級預(yù)算單位用款計劃中月度授權(quán)支付額度，每月25日前以財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單、財政授權(quán)支付額度通知單的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行。代理銀行在收到財政部門下達的財政授權(quán)支付額度通知單時，向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出財政授權(quán)支付額度到賬通知書，基層預(yù)算單位憑據(jù)財政授權(quán)支付額度到賬通知書所確定的額度支用資金向代理銀行提出申請，代理銀行憑據(jù)財政授權(quán)支付額度通知單受理預(yù)算單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，控制預(yù)算單位的支付金額，并與國庫單一賬戶進行資金清算。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時，填制財政部門統(tǒng)一制定的財政授權(quán)支付憑證（或新版銀行票據(jù)和結(jié)算憑證，下同）送代理銀行，代理銀行根據(jù)財政授權(quán)支付憑證，通過零余額賬戶辦理資金支付。

3.預(yù)算結(jié)余資金的處理。預(yù)算結(jié)余資金是指實行國庫集中支付的預(yù)算單位，在預(yù)算年度內(nèi)按照財政部門批復(fù)的部門預(yù)算，當(dāng)年尚未支用并按有關(guān)規(guī)定應(yīng)留歸預(yù)算單位繼續(xù)使用的資金。預(yù)算單位結(jié)余資金的數(shù)額按照財政部門批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)額，加上年預(yù)算結(jié)余數(shù)額，減當(dāng)年財政國庫已支付數(shù)額，包括財政直接支付數(shù)額和財政授權(quán)支付數(shù)額和應(yīng)繳回財政部門數(shù)額后的余額計算。

預(yù)算單位的預(yù)算結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定程序由財政部門核定。財政部門核定下達預(yù)算結(jié)余后，預(yù)算單位根據(jù)財政部門核定的上一年度預(yù)算結(jié)余和下年度預(yù)算，按規(guī)定的程序申請使用資金。