中級經濟基礎知識考點：計算應征稅額的標準

【2016年中級經濟基礎知識試題】在稅制要素中，計算應征稅額的標準是（?。?/p>

A.課稅對象

B.納稅期限

C.稅率

D.減稅免稅

【答案】C

【解析】本題考查稅制要素。稅率，是指稅法規(guī)定的應征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。參見教材P95.

【試題點評】張寧老師2016年基礎班第13章知識點二（二）稅制要素有講解?！?016年中級經濟基礎知識應試指南》第13章歷年試題解析多選題第1題2015年試題涉及該考點。

稅制要素

稅制要素是指構成一國稅收制度的那些主要因素。具體包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理、納稅地點等。其中，納稅人、課稅對象和稅率最為重要。

（1）納稅人，即納稅主體，是指直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人可能是自然人，也可能是法人。每部單行稅法或稅收條例中，都對納稅人做出了明確規(guī)定。與之相關的兩個概念是負稅人和扣繳義務人。負稅人是最終負擔稅款的單位和個人。在實際生活中，有的稅收由納稅人自己負擔，納稅人本身就是負稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅等；有的稅收雖然由納稅人繳納，但實際上是由別人負擔的，納稅人和負稅人不一致，即通常所說的稅負轉嫁問題，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅等?？劾U義務人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人?？劾U義務人既可以是各種類型的企業(yè)，也可以是機關、社會團體、民辦非企業(yè)單位、部隊、學校和其他單位'或者是個體工商戶、個人合伙經營者和其他自然人。扣繳義務人既非純粹意義上的納稅人，又非實際負擔稅款的負稅人，只是負有代為扣稅并繳納稅款法定職責的義務人。它的義務由法律基于行政便宜主義而設定，為法定義務。

（2）課稅對象，即征稅課體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。課稅對象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標志，它規(guī)定了政府可以對什么征稅?，F(xiàn)代稅制下主要的課稅對象有所得、消費和財富。與之相關的概念是稅源、稅目和計稅依據。稅源即稅收的經濟來源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。稅目即稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目，是對課稅對象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。計稅依據（或課稅標準〉是指計算應納稅額的依據，它規(guī)定了如何確定和度量課稅對象，以便計算稅基。兩種主要的計稅依據分別是計稅金額（從價稅）和計稅數量〈從量稅計稅金額可以是收入額、利潤額、財產額、資金額。

（3）稅率，是指稅法規(guī)定的應征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。應征稅額：課稅對象X稅率。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度，反映著國家在一定時期內的稅收政策和經濟政策，直接關系到國家的財政收人和納稅人的稅收負擔。一般來說，稅率可分為比例稅率、定額稅率（固定稅額）和累進（退）稅率。比例稅率是指對于同一征稅對象，不論其數量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。其主要特點是稅率不隨征稅對象數量的變動而變動。在其具體運用上，包括單一比例稅率和差別比例稅率。其中，差別比例稅率又可分為產品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。定額稅率是稅率的一種特殊形式，它是指按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對金額表示的稅率，一般適用于從量計征的稅種。在具體運用上，也可分為單一定額稅率和差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率幾種。累進稅率制度下，稅率隨著課稅對象的增大而提高。累進稅率因計算方法和依據不周，又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。全額累進稅率，即對征稅對象的全部數額都按與之相應的稅率計算稅額。在征稅對象提高到稅收的一個新等級檔次時，對征稅對象全部都按提高一級的稅率征稅。超額累進稅率，即把征稅對象按數額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，每個等級分別按該等級的稅率計征。此時一定的課稅對象同時使用幾個稅率，納稅人的應納稅款總額由各個等級計算出的稅額加總而成。累退稅率與累進稅率正好相反。

（4）納稅環(huán)節(jié)，是指在國民收人與支出環(huán)流的過程中，按照稅法規(guī)定應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

（5）納稅期限，是指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。

（6）減稅和免稅，是指稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。所謂減稅，是指對應納稅額少征一部分稅款；所謂免稅，是指對應納稅額全部免征。除稅法列舉的免稅項目外，一般減稅、免稅都屬于定期減免性質，稅法規(guī)定有具體的減免條件和期限，到期就應當恢復征稅。

（7）違章處理，是稅務機關對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，它是稅收強制性特征的體現(xiàn)。

（8）納稅地點，是納稅人應當繳納稅款的地點。一般來說，納稅地點和納稅義務發(fā)生地是一致的。但在某些特殊情況下，納稅地點和納稅義務發(fā)生地卻是不一致的，如與總公司不在同一地點的分公司的利潤在總公司匯總納稅。

以上便是網校小編為大家整理的中級經濟師《經濟基礎知識》考點：稅制要素，希望備考2017年經濟師考試的考生，在備考的時候可以多加注意。

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