2021中級經(jīng)濟師《財政稅收》練習題精選（十五）

對于中級經(jīng)濟師考試來說，只有不畏艱苦、堅持學習的人才能收獲成功，當心中有了明確的目標，憑著不屈的斗志，不懈地努力，就沒有什么可以難倒你，相信你一定會到達理想的彼岸！以下是本周中級經(jīng)濟師財政稅收練習題精選，供考生們學習掌握。練習題精選每周一更新哦~

1、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關于存貨成本確定的說法正確的有（?。?/p>

A、通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款為成本 

B、通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款加相關稅費為成本 

C、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值為成本 

D、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值加相關稅費為成本 

E、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費、分攤的間接費用等必要支出為成本 

【正確答案】 BDE

【答案解析】 本題考查企業(yè)資產(chǎn)的稅務處理。存貨按照以下方法確定成本：（1）通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本；（2）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本；（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。

2、多選題

企業(yè)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，其所得稅計稅基礎包括（　）。

A、同類商品的市場價格 

B、該固定資產(chǎn)的公允價值 

C、支付的相關稅費 

D、原所有人取得時的價格 

E、同類固定資產(chǎn)的重置完全價值 

【正確答案】 BC

【答案解析】 本題考查企業(yè)資產(chǎn)的稅務處理。通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為企業(yè)所得稅的計稅基礎。

3、單選題

某公司去年成立，當年經(jīng)稅務機關核實虧損20萬元，今年該公司利潤總額為200萬元。假設公司無其他納稅調整事項，也不享受稅收優(yōu)惠，則今年該公司應納所得稅額為（?。┤f元。

A、45 

B、50 

C、59.4 

D、66 

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅應納稅額的計算。應納稅額＝（200－20）×25％＝45（萬元）。

4、多選題

100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇的稅務處理有（?。?/p>

A、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得 

B、劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定 

C、劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除 

D、劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其公允價值計算折舊扣除 

E、劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉股權或資產(chǎn)的重置成本確定 

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查企業(yè)重組的稅務處理。對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：

（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。

（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。

5、多選題

總機構與二級分支機構分攤稅款時，總機構應按照上年度二級分支機構的（?。┑纫蛩赜嬎愀鞫壏种C構分攤所得稅款的比例。

A、凈利潤 

B、年度成本 

C、職工薪酬 

D、資產(chǎn)總額 

E、營業(yè)收入 

【正確答案】 CDE

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的征收管理。總機構應按照上年度二級分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各二級分支機構分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

6、單選題

建筑企業(yè)從其關聯(lián)方接受債權性投資與權益性投資的比例超過（?。┒l(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

A、5：1 

B、3：1 

C、2：1 

D、1：1 

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調整。非金融企業(yè)債權性投資與權益性投資的比例應為2：1。

7、單選題

稅務機關對企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來所涉及的應納稅收入進行調整的方法中，按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法指的是（?。?。

A、利潤分割法 

B、交易凈利潤法 

C、再銷售價格法 

D、可比非受控價格法 

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調整。交易凈利潤法是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法。

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