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中級經(jīng)濟師財政稅收回憶：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率
【中級經(jīng)濟師財政稅收回憶 · 單選題】2019年度某企業(yè)資產(chǎn)總額2000萬元，從業(yè)人數(shù)100人，主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，相關(guān)成本費用800萬元，該企業(yè)本年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.50
B.40
C.20
D.15
【參考答案】D
【參考解析】本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等3個條件的企業(yè)。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額＝1000－800＝200（萬元）
應(yīng)納稅額＝100×25%×20%＋（200－100）×50%×20%＝15（萬元）
或者，應(yīng)納稅額＝200×10%－5＝15（萬元）
【出題角度】考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率
【難易度】難
【點評】本題考核“企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年經(jīng)濟師《財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)（中級）》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：①奚衛(wèi)華老師基礎(chǔ)班第五章第01講；②奚衛(wèi)華老師習(xí)題班第五章第01講；③奚衛(wèi)華老師沖刺班第03講；④“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南?中級財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)》第128頁表5-4，第157頁單選第3題，第159頁多選第2題。
注意：中級經(jīng)濟師考試官方不公布試題及答案，以上中級經(jīng)濟師試題是根據(jù)廣大考生回憶的部分試題內(nèi)容和考點，可能無法和考試題目完全匹配，網(wǎng)校老師的答案解析和思路僅供大家參考。
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