中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》答疑：正常損失與非正常損失

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【試題內(nèi)容】

下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)管理費(fèi)用的有（　?。?。

A、企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失

B、存貨盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧凈損失，由管理不善造成的

C、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失

D、現(xiàn)金盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)的無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤盈

E、毀損的存貨，屬于非常損失的部分

【正確答案】 AB

【答案解析】 對(duì)于企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤盈應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；對(duì)于存貨盤虧因管理不善導(dǎo)致的凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；對(duì)于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。屬于非常損失毀損的存貨，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

學(xué)員提問(wèn)：正常損失與非正常損失。

回答：非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中非正常損耗外的損失，包括因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失和其他非正常損失。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。但要注意，非正常損失不一定是管理不善造成的。

也就是說(shuō)對(duì)于非正常損失來(lái)說(shuō)，稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)規(guī)定是不同的，以上是稅法規(guī)定，對(duì)于會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，非正常損失主要是因?yàn)椴豢煽沽υ斐傻臍p等情形，計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出中，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出。

正常的損失，比如酒廠酒的揮發(fā)，煤場(chǎng)的煤炭的揮發(fā)和少量的揮灑，屬于正常損失，一般凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，與之相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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