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中級審計師《審計理論與實務(wù)》答疑精華：控制測試
在備考中級審計師時，對于“審計處理處罰措施”掌握的如何？正保會計網(wǎng)校小編發(fā)現(xiàn)有很多正在備考2017年中級審計師考試的學(xué)員在答疑板中咨詢《審計理論與實務(wù)》相關(guān)問題，小編特摘出以下問答，希望可以為考生們答疑解惑。
網(wǎng)校學(xué)員問題：控制測試和實質(zhì)性程序的區(qū)別？
【答復(fù)】1、控制測試是測試被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。
實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，細節(jié)測試是直接查找各類交易、帳戶余額和列報的錯報；實質(zhì)性分析是將分析程序應(yīng)用于實質(zhì)性程序 ，通過分析各財務(wù)信息之間以及財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系查到各類交易、帳戶余額、列報的錯報；
注冊會計師檢查相關(guān)憑證中是否包含了經(jīng)理們的簽字可以測試該項內(nèi)部控制，不過控制測試的對象必須留有軌跡 如果被審計單位僅僅設(shè)計了“觀察、詢問”這樣的內(nèi)部控制，是無法實施控制測試的。
2、注冊會計師直接做某些檢查程序就是實質(zhì)性程序，如果是被審計單位先做某項與賬戶不直接相關(guān)的檢查性控制或預(yù)防性控制，注冊會計師再看其有無真正在做，那就是控制測試。一般來說實質(zhì)性程序獲得的證據(jù)不會再反過來證實控制的有效性，否則審計就會沒完沒了。因此，是控制測試還是實質(zhì)性程序，主要還看其目的。因此實質(zhì)性程序和控制測試實際上很難嚴格區(qū)分。通常來說，兩者組合在一起，其實有一點螺旋式上升的效果。
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本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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