2017中級審計師《審計理論與實務(wù)》案例題及參考答案（考生回憶版）

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單選題

多選題

案例分析題

案例分析題（一）

資料：審計人員對甲公司2016年度財務(wù)收支進行了審計，有關(guān)情況和資料如下：

1.對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行初步了解的基礎(chǔ)上，對信息系統(tǒng)的運行情況進行了審查，包括：

（1）針對限制或監(jiān)控對信息資源的訪問情況；

（2）信息系統(tǒng)輸入、處理和輸出的控制是否符合國家、行業(yè)及單位規(guī)范；

（3）參數(shù)的設(shè)置與管理、參數(shù)調(diào)整的審批與授權(quán)、參數(shù)調(diào)整日志等；

（4）信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補救方案。

2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔了以下職責：

（1）將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)；

（2）根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄；

（3）單獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結(jié)果交給財務(wù)部門作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù)；

（4）批準倉儲物資的報廢核銷。

3.審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進賬單進行核對，并定期取得銀行對賬單，由不負責記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定，倉庫在收到經(jīng)批準的銷貨單之后，編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。

5.2016年12月31日甲公司應(yīng)收賬款余額為7000萬元，共計60個明細賬戶。審計人員隨機抽取了15個明細賬戶進行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

（1）“資料1”中，屬于審計人員對甲公司信息系統(tǒng)應(yīng)用控制進行測試的有：

A.審查針對限制或監(jiān)控對信息資源的訪問 

B.審查信息系統(tǒng)輸入、處理和輸出的控制是否符合國家、行業(yè)及單位規(guī)范 

C.審查參數(shù)的設(shè)置與管理、參數(shù)調(diào)整的審批與授權(quán)、參數(shù)調(diào)整日志等 

D.審查信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補救方案 

【正確答案】BC

【答案解析】選項AD屬于信息系統(tǒng)一般控制審計。

（2）“資料2”中，不應(yīng)當由倉庫保管員承擔的職責為：

A.將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng) 

B.根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄 

C.單獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結(jié)果交給財務(wù)部門作為記賬的依據(jù) 

D.批準倉儲物資的報廢核銷 

【正確答案】BCD

【答案解析】選項BCD不符合職責分離原則。

（3）“資料3”中，未涉及的控制活動為：

A.實物控制 

B.職責分工控制 

C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 

D.憑證與記錄控制 

【正確答案】AC

（4）“資料4”中，審計人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準的銷貨單后編制發(fā)運憑證并發(fā)貨應(yīng)當實施的控制測試為：

A.詢問倉庫保管員發(fā)貨的流程 

B.核對發(fā)運憑證和相對應(yīng)銷貨單上的金額是否相符 

C.從發(fā)運憑證中抽取樣本，并追查至經(jīng)批準的銷貨單 

D.從經(jīng)批準的銷貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運憑證 

【正確答案】AC

（5）“資料5”中，審計人員采取差異估計法，在不考慮精確區(qū)間的情況下，估算的甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為：

A.5700萬元 

B.5800萬元 

C.5400萬元 

D.6000萬元 

【正確答案】B

【答案解析】總體差異的估計數(shù)：（1600－1300）/15×60=1200萬元，所以應(yīng)收賬款的賬面余額為7000－1200=5800萬元。

（二）資料

2017年3月，某審計組對乙公司2016年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

（1）倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準后，交由采購部門采購；

（2）材料采購實行采購員負責制，每位采購員全權(quán)負責某類材料采購的全部工作流程；

（3）驗收部門對所有采購的材料進行驗收，編制驗收單并簽字確認；

（4）財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單買房發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。

2.審計人員抽取部分付款憑單，實施了以下審計程序：

（1）檢查付款單與記賬憑證金額是否一致，確認相關(guān)會計處理是否正確；

（2）查看付款憑單的簽字審批情況，確認是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)；

（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認是否存在采購項目與驗收項目不符的情形；

（4）復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批。

3.審計人員在審計應(yīng)付賬款時，實施了以下審計程序：

（1）編制應(yīng)付賬款明細表，并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對；

（2）分析應(yīng)付賬款賬齡；

（3）抽查應(yīng)付賬款明細賬，與記賬憑證和原始憑證進行核對；

（4）抽查材料驗收單，確定其入賬情況。

4.審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。

5.審計人員在審查應(yīng)付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

（1）“資料1”中，符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的為：

A.倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準后，交由采購部門采購 

B.材料采購實行采購員負責制，每位采購員全權(quán)負責某類材料采購的全部工作流程 

C.驗收部門對所有采購的材料進行驗收，編制驗收單并簽字確認 

D.財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性 

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B不符合職責分離的要求。

（2）“資料2”中，屬于審計人員對付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行測評的程序為：

A.檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認相關(guān)會計處理是否正確 

B.查看付款憑單的簽字審批情況，確認是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi) 

C.審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認是否存在采購項目與驗收項目不符的情況 

D.復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批 

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A屬于實質(zhì)性測試程序。

（3）“資料3”中，可以用于檢查乙公司應(yīng)付賬款完整性的審計程序為：

A.檢查應(yīng)付款明細表，并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對 

B.審查應(yīng)付賬款賬齡 

C.審查應(yīng)付賬款明細賬，與記賬憑證和原始憑證進行核對 

D.檢查材料驗收單，確定其入賬情況 

【正確答案】D

【答案解析】選項D屬于順查，可以應(yīng)對完整性。

（4）“資料4”中，如果乙公司不對該筆應(yīng)付賬款進行賬務(wù)調(diào)整，則對2016年度財務(wù)報表產(chǎn)生的影響力：

A.存貨低估 

B.存貨高估 

C.應(yīng)付賬款低估 

D.應(yīng)付賬款高估 

【正確答案】D

【答案解析】因Y公司破產(chǎn)，此筆應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入，所以如果乙公司不對該筆應(yīng)付賬款進行賬務(wù)調(diào)整，高估應(yīng)付賬款余額。

（5）“資料5”中發(fā)現(xiàn)的情況，可能的原因為：

A.重復(fù)支付了貨款 

B.收貨后未及時支付貨款 

C.追加購貨后尚未支付款項 

D.支付的貨款金額小于應(yīng)付貨款金額 

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD導(dǎo)致應(yīng)付賬款貸方金額大于借方。

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糾錯責任編輯：小木