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2018年中級審計師《審計理論與實務》預習知識點：內部控制
日積月累的知識點積累是備考的基石，2018年中級審計師考試備考已經(jīng)開始，以下是網(wǎng)校依據(jù)2017年審計師教材，整理的中級審計師《審計理論與實務》科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快，夢想成真！
內部控制概述
一、內部控制的含義
所謂內部控制，是指被審計單位為了維護資產的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守有關法規(guī)，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。
二、內部控制的作用（與定義相似）
三、內部控制的分類
內部控制可以根據(jù)不同的標準進行分類：
1.按控制的目的，可以分為財產物資控制（材料領用制度）、會計信息控制（會計憑證的復核制度）和經(jīng)營決策控制（質量控制、計劃控制）。
2.按控制的功能，可以分為預防式控制（未發(fā)生，例如授權審批）和察覺式控制（已發(fā)生，如期末盤點）。
3.按控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。
四、內部控制的局限性
1.內部控制的設置和運行受制于成本效益原則；
2.內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置；
3.即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；
4.內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效；
5.內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效；
6.內部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。
審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。內部控制測評不能代替實質性（必須做）審查。
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