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千里之行始于足下,2018年中級審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始,以下是網(wǎng)校依據(jù)2017年審計(jì)師教材,整理的中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目知識點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快,夢想成真!
一、審計(jì)計(jì)劃管理的含義
審計(jì)計(jì)劃管理是審計(jì)機(jī)構(gòu)制定審計(jì)計(jì)劃,組織計(jì)劃實(shí)施,并對計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動。
二、審計(jì)計(jì)劃的種類
審計(jì)計(jì)劃可以按不同的標(biāo)志加以分類。
按審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)劃分,可分為國家審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和社會審計(jì)計(jì)劃;
按計(jì)劃期的長短劃分,可分為長期審計(jì)計(jì)劃(5年以上的審計(jì)計(jì)劃)、中期審計(jì)計(jì)劃(2至5年的審計(jì)計(jì)劃)、短期審計(jì)計(jì)劃(年度審計(jì)計(jì)劃);
按審計(jì)計(jì)劃的作用不同,可分為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃(年度總)和審計(jì)方案。(回憶第四章)
以下以國家審計(jì)為例著重說明審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。
(一)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)的安排,需要依次實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃。
(二)審計(jì)方案
包括審計(jì)工作方案(審計(jì)機(jī)關(guān)編制總體工作計(jì)劃)和審計(jì)實(shí)施方案(審計(jì)組編制審計(jì)過程的工作安排)。
三、審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容
以審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃為例,審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容包括:審計(jì)計(jì)劃編制工作的管理、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程的控制和審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核。
(一)審計(jì)計(jì)劃編制的管理
1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。
2.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制的工作步驟與項(xiàng)目選擇考慮因素
審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃:(與第四章相同)
第一步:調(diào)查審計(jì)需求,初步選擇審計(jì)項(xiàng)目;
第二步:對初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究,確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序;
第三步:評估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源,確定審計(jì)項(xiàng)目,編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
有些項(xiàng)目是必選項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)必須將其納入項(xiàng)目計(jì)劃。主要包括:法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目;本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目;上級審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報告。
3.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容與形式(與第四章內(nèi)容相同)
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容,包括文字說明和表格兩部分。
(二)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理
組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃還應(yīng)編制計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度表。
1.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。
2.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá),審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成,不得擅自變更。
遇有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整:
(1)本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時交辦審計(jì)項(xiàng)目的;
(2)上級審計(jì)機(jī)關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的;
(3)突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的;
(4)原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化,導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施的;
(5)需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的;
(6)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。
3.為了加強(qiáng)對審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理,審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報告制度。報告的主要內(nèi)容包括:
(1)計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度;
(2)審計(jì)的主要成果;
(3)計(jì)劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進(jìn)措施與建議等。
(三)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃檢查和考核的管理
對審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的檢查和考核應(yīng)按責(zé)任制分級進(jìn)行。(1)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)小組自查;(2)審計(jì)機(jī)構(gòu)各部門(業(yè)務(wù)部門)的檢查、考核,并做出總結(jié);(3)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)計(jì)劃管理的部門加以總考核。
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