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備考信息
2018年審計師考試的備考已經提上日程,正所謂:繩鋸木斷,水滴石穿,學習這件事貴在持之以恒。為了幫助廣大考生朋友高效備考,正保會計網校特意整理了中級審計師《審計專業(yè)相關知識》的預習知識點,希望學員可以根據(jù)網校預習計劃表來安排自己的學習進度。祝大家備考愉快,夢想成真!
現(xiàn)金流量表主表的填列
(一)經營活動產生的現(xiàn)金流量的編制方法
1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金:反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金,以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項,減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。
2.收到的稅費返還。
3.收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金:收到的罰款收入、經營租賃收到的租金等。
4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金:本期購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進項稅額),以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項,減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。
【注意】不包括支付給在建工程、無形資產負擔的職工薪酬(投資活動產生的現(xiàn)金流量)以及支付離退休人員的職工薪酬(支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金)。
6.支付的各項稅費。
【注意】不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅(投資活動產生的現(xiàn)金流量),本期退回的增值稅、所得稅(收到的稅費返還)
7.支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金:如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、經營租賃支付的現(xiàn)金。
(二)投資活動產生的現(xiàn)金流量的編制方法
1.收回投資收到的現(xiàn)金:收回本金而收到的現(xiàn)金。不包括收回債務工具實現(xiàn)的投資收益(債券利息)、處置子公司收到的現(xiàn)金凈額。
2.取得投資收益收到的現(xiàn)金:取得現(xiàn)金股利(不包括股票股利)和利息收入。
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額。
4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。
5.購置固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金:購買、建造固定資產、取得無形資產等所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬現(xiàn)金支出。
【注意】不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產所支付的租賃費、分期付款購建中除第一期外其他各期支付的款項(籌資活動產生的現(xiàn)金流量)。
6.投資支付的現(xiàn)金:取得的除現(xiàn)金等價物以外的權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費。
7.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。
(三)籌資活動產生的現(xiàn)金流量的編制方法
1.吸收投資收到的現(xiàn)金:以發(fā)行股票、債券方式籌集資金實際收到的款項,減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費等發(fā)行費用后的凈額。
2.取得借款收到的現(xiàn)金:各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。
3.收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
4.償還債務支付的現(xiàn)金:償還債務的本金。
5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利或用現(xiàn)金支付的借款、債券利息。
6.支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
1)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計和咨詢等費用;
2)為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化部分;
3)融資租入固定資產所支付的租賃費;
4)以分期付款方式購建固定資產以后各期支付的現(xiàn)金等。
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