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今天整理的中級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容是第三章第三節(jié)(審計(jì)職業(yè)道德)的知識點(diǎn),已經(jīng)開始了2020年中級審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請大家持續(xù)關(guān)注!
第三節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德
一、審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用
二、國家審計(jì)人員的職業(yè)道德
三、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德
四、社會審計(jì)人員的職業(yè)道德
具體內(nèi)容講解如下:
一、審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用
審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。
理解三主體職業(yè)道德的特點(diǎn)。
二、國家審計(jì)人員的職業(yè)道德
國家審計(jì)人員職業(yè)道德,是指審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任。
2010年審計(jì)署修訂頒布的國家審計(jì)準(zhǔn)則第15條,對國家審計(jì)人員職業(yè)道德要求做出了規(guī)定:審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德。
其中:
嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,規(guī)范審計(jì)行為。
三、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德
《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1201號——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》
1.內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的概念和基本原則;
2.誠信正直;
3.客觀性;
可能影響客觀性的因素:(1)審計(jì)本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動;(2)與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系;(3)與被審計(jì)單位存在長期合作關(guān)系;(4)與被審計(jì)單位管理層有密切私人關(guān)系;(5)遭受來自組織內(nèi)部和外部的壓力;(6)內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制;(7)其他。
4.專業(yè)勝任能力
專業(yè)知識、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。通過后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐途徑,保持和提升專業(yè)勝任能力。
5.保密
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所獲取的信息保密,非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。
四、社會審計(jì)人員的職業(yè)道德
2009年10月,中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布了《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》,于2010年7月1日起施行。
注冊會計(jì)師《職業(yè)道德守則》,職業(yè)道德基本原則:(2019年改寫)
誠信、獨(dú)立性(審計(jì)、審閱、鑒證業(yè)務(wù))、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。
解決職業(yè)道德問題的思路:識別——評價(jià)不利影響——采取措施消除或降低至可接受水平。
《第4號——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》和《第5號——其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》中,對獨(dú)立性概念進(jìn)行了重點(diǎn)說明。
獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立:
實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài);
形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn),使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方,在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后,認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)(鑒證業(yè)務(wù))項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。
【總結(jié)】
第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則
1.掌握審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和作用
2.熟悉我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的概況和基本內(nèi)容
3.熟悉審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生、發(fā)展及其含義
4.熟悉(了解)我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
5.熟悉(了解)我國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
第二節(jié) 審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
1.掌握審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用
2.掌握審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素
3.掌握審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施
第三節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德
1.掌握國家審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員以及社會審計(jì)人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容
2.熟悉審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用
以上內(nèi)容均來自2019年審計(jì)師網(wǎng)校輔導(dǎo)班老師講解內(nèi)容,成為付費(fèi)學(xué)員就可查看更多講義、習(xí)題與課程哦!網(wǎng)校老師幫你抓重點(diǎn)、提煉考點(diǎn)!快去入手吧!立即購買>>
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