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知識點:中級《審計理論與實務(wù)》內(nèi)部控制概述(第一節(jié))

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小辣椒 2020/04/13 08:57:29 字體:

今天整理的中級《審計理論與實務(wù)》學習內(nèi)容是第七章第一節(jié)(內(nèi)部控制概述)的知識點,已經(jīng)開始了2020年中級審計師考試備考的同學可參考以下內(nèi)容,提前學習,其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請大家持續(xù)關(guān)注!

中級《審計理論與實務(wù)》知識點

第一節(jié) 內(nèi)部控制概述

  一、內(nèi)部控制的含義

  所謂內(nèi)部控制,是指組織為了維護資產(chǎn)的安全、完整,保證會計信息的真實、可靠,保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī),而制定和實施相關(guān)政策、程序和措施的過程。

  二、內(nèi)部控制的作用(與定義相似)

  三、內(nèi)部控制的分類

  內(nèi)部控制可以根據(jù)不同的標準進行分類:

  1.按控制的目的,可以分為財產(chǎn)物資控制(材料領(lǐng)用制度)、會計信息控制(會計憑證的復(fù)核制度)和經(jīng)營決策控制(質(zhì)量控制、計劃控制)。

  2.按控制的功能,可以分為預(yù)防式控制(未發(fā)生,例如授權(quán)審批)和察覺式控制(已發(fā)生,例如期末盤點)。

  3.按控制的時間,可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

  四、內(nèi)部控制的局限性(控制風險不可能降低為0)

  1.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則;

  2.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置;

  3.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制,也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;

  4.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;

  5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;

  6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。

  審計中總是存在一定的控制風險,即在審計風險模型中,控制風險始終大于零。內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性程序(必須做)。

以上內(nèi)容均來自2019年審計師網(wǎng)校輔導(dǎo)班老師講解內(nèi)容,成為付費學員就可查看更多講義、習題與課程!網(wǎng)校老師幫你抓重點、提煉考點!快去入手吧!立即購買>>

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