知識(shí)點(diǎn)：中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》電子數(shù)據(jù)審計(jì)（第二節(jié)）

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第二節(jié)　電子數(shù)據(jù)審計(jì)

　　過(guò)程：（會(huì)區(qū)別）

　　一、數(shù)據(jù)采集

　　二、數(shù)據(jù)清理

　　三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

　　四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

　　五、創(chuàng)建中間表

　　六、數(shù)據(jù)分析

　　一、數(shù)據(jù)采集

　　1.數(shù)據(jù)采集的概念

　　數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計(jì)目標(biāo)，采取一定的方法和工具對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集的工作。

　　2.數(shù)據(jù)采集的特征

　　具有明確的選擇性和目的性。

　　3.數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容

　　4.數(shù)據(jù)采集的方式

　?。?）直接拷貝和直接讀取。

　?。?）利用嵌入審計(jì)模塊采集數(shù)據(jù)。

　?。?）利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)。

　?。?）網(wǎng)上采集。

　?。?）文件傳輸。

　?。?）開(kāi)放數(shù)據(jù)互連（ODBC）。

　　5.數(shù)據(jù)采集的過(guò)程

　　（1）發(fā)出數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書(shū)。

　　（2）采集數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)采集完成后，審計(jì)人員和被審計(jì)單位人員還應(yīng)辦理對(duì)所采集數(shù)據(jù)的交接手續(xù)，并且應(yīng)由雙方派專(zhuān)人進(jìn)行。交接時(shí)，審計(jì)人員獲取被審計(jì)單位對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性的承諾，以便劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。

　?。?）數(shù)據(jù)驗(yàn)證。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被采集數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行驗(yàn)證。

二、數(shù)據(jù)清理

　　1.數(shù)據(jù)清理的概念和作用

　　數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程。

　　2.數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形

　?。?）值缺失；

　?。?）數(shù)據(jù)值為空；

　?。?）冗余數(shù)據(jù)；

　?。?）數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤；

　?。?）其他不規(guī)范的地方。

　　3.數(shù)據(jù)清理的方法

　?。?）利用通用軟件提供的功能進(jìn)行清理；

　?。?）通過(guò)SQL語(yǔ)句進(jìn)行清理；

　?。?）利用審計(jì)及辦公軟件提供的功能進(jìn)行清理。

　　4.數(shù)據(jù)清理的過(guò)程

　　數(shù)據(jù)清理后，應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)清理前后的業(yè)務(wù)金額數(shù)、記錄數(shù)或者借貸是否平衡進(jìn)行核對(duì)，驗(yàn)證清理后數(shù)據(jù)的正確性、完整性。

三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

　　1.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念

　　數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語(yǔ)法和語(yǔ)義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過(guò)程。

　　2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形

　?。?）數(shù)據(jù)類(lèi)型不一致。

　?。?）數(shù)據(jù)格式不一致。

　　（3）字段名和字段不能一一對(duì)應(yīng)。

　?。?）事先設(shè)定的代碼。

　?。?）數(shù)據(jù)庫(kù)加密措施。

　　3.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法

　　（1）使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。

　?。?）使用SQL語(yǔ)句。

　?。?）使用程序語(yǔ)句。

　　4.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過(guò)程

　　轉(zhuǎn)換后可以利用核對(duì)總金額、勾稽關(guān)系法或確認(rèn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證。

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