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知識(shí)點(diǎn):中級(jí)《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》其他綜合收益的金融資產(chǎn)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小辣椒 2020/06/03 08:51:35 字體:

小編為大家總結(jié)的是2019年中級(jí)《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》第三部分第二章第三節(jié)(以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn))的知識(shí)點(diǎn),還未開始2020年中級(jí)審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

中級(jí)《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》知識(shí)點(diǎn)

第04講 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

第三節(jié) 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

  知識(shí)點(diǎn):以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)概述

  同時(shí)滿足下列條件:

  1.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量(如利息和本金)為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo);

  2.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付(即按合同約定在確定時(shí)點(diǎn)結(jié)算利息和本金)。

  知識(shí)點(diǎn):以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

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  1.科目設(shè)置:其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資(指定為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”)

  2.初始確認(rèn)金額:公允價(jià)值+相關(guān)交易費(fèi)用;不含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息(計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”)。

  3.會(huì)計(jì)分錄

  借:其他債權(quán)投資——成本(面值)、利息調(diào)整

   ?。ɑ颍浩渌麢?quán)益工具投資——成本)

    應(yīng)收利息(或:應(yīng)收股利)

    貸:銀行存款等

?。ǘ┕衫屠⑹杖搿c“交易性金融資產(chǎn)”相同

  1.持有期間被投資單位宣告分紅或利息到期——直接計(jì)入“投資收益”

  借:銀行存款(或:應(yīng)收股利、應(yīng)收利息)

    貸:投資收益

  2.收到應(yīng)收股利或應(yīng)收利息時(shí)(包括收到購(gòu)入時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息),沖減債權(quán)(應(yīng)收股利、應(yīng)收利息)

  借:銀行存款

    貸:應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

 ?。ㄋ模┢谀┯?jì)價(jià)

  1.資產(chǎn)負(fù)債表日,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)按當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)?!c“交易性金融資產(chǎn)”相同

  2.如果公允價(jià)值變動(dòng)數(shù)額小,持續(xù)時(shí)間短,通過“其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”(或:“其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)”)科目將賬面價(jià)值調(diào)整至公允價(jià)值,賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額(未實(shí)現(xiàn)的資本利得)計(jì)入所有者權(quán)益(“其他綜合收益”科目)。

  3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí),應(yīng)當(dāng)在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備并將減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益,且不應(yīng)該減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值。

(五)處置

  借:銀行存款

    其他綜合收益(公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額)

    投資收益(倒擠)

    貸:其他債權(quán)投資(賬面余額,若有貸方余額則借記)

      其他綜合收益(公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額)

      投資收益(倒擠)

  【提示】

  若該項(xiàng)金融資產(chǎn)是非交易性權(quán)益工具投資,則應(yīng)將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入留存收益。

以上內(nèi)容均來自2019年審計(jì)師網(wǎng)校輔導(dǎo)班老師講解內(nèi)容,成為付費(fèi)學(xué)員就可查看更多講義、習(xí)題與課程!網(wǎng)校老師幫你抓重點(diǎn)、提煉考點(diǎn)!快去入手吧!立即購(gòu)買>>

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