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中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題:控制測(cè)試的情形

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小辣椒 2020/10/09 09:05:01 字體:

中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題:

審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后,應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形有: 

A、內(nèi)部控制存在重大缺陷  

B、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平  

C、開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試的成本較低  

D、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平  

E、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效  

查看答案解析
【答案】
BE

【解析】

審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性:一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效,能夠防止重要問(wèn)題的發(fā)生;二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)審計(jì)人員初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)為較高水平時(shí),則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴,因此,審計(jì)人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測(cè)試,而執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性審查。但如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平時(shí),則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高,因此,審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測(cè)試,并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性審查的范圍。 

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