2020中級審計師《審計理論與實務(wù)》試題及參考答案(考生回憶)

2020年中級審計師《審計理論與實務(wù)》考試已經(jīng)結(jié)束了，大家考得怎么樣？是不是想快點看到2020中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》試題及參考答案呢？

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1.請購單連續(xù)編號問題畢會計網(wǎng)校。

【答案】請購單可以不用連續(xù)編號。

2.定顯分析方法

【答案】定量分析方法包括：（1）比率分析法；（2）比較分析法；（3）時間序列分析法；（4）描述性統(tǒng)計分析法；（5）成本效益分析法；（6）回歸分析法；（7）成本效果法；（8）價值分析法；（9）目標(biāo)評價法；（10）目標(biāo)成果法；（11）事前事后法；（12）標(biāo)桿法；（13）評分法。

【考查角度】定量分析法

3.冗余數(shù)據(jù)

【答案】數(shù)據(jù)清理工作主要包括確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)、替換空值（如用“0”）、消除冗余數(shù)據(jù)、修改錯誤值、解決數(shù)據(jù)中的沖突，以及保證數(shù)據(jù)值落入定義域等。數(shù)據(jù)清理的方法主要有以下三種：1.利用通用軟件提供的功能進(jìn)行清理2.通過SQL語句進(jìn)行清理3.利用審計及辦公軟件提供的功能進(jìn)行清理

【考查角度】數(shù)據(jù)清理

4.現(xiàn)金監(jiān)盤

【答案】庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的高峰時間。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金工作應(yīng)注意：要在被審計單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或會計主管、出納員始終在場的情況下，由出納員自點，審計人員只是監(jiān)盤。填制“庫存現(xiàn)金盤點表”出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字。

【考查角度】現(xiàn)金監(jiān)盤

5.外埠存款

【答案】其他業(yè)務(wù)資金是指企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款以外的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、國際信用證存款、在途貨幣資金等。

關(guān)于外埠存款的審查：

外埠存款是企業(yè)到外地采購時，匯到外地銀行開立采購專戶的款項。其審查要點是：

（1）審查開立賬戶是否專門為了采購業(yè)務(wù)需要，有無代其他單位或個人辦理結(jié)算事項。

（2）審查支付的商品、材料采購價款和必要的運雜費時，注意有無不正當(dāng)?shù)拈_支

（3）審查余額是否真實，通過函證或索取對賬單查證核！

（4）審查商品、材料價款是否及時辦理了結(jié)算；采購任務(wù)完成后是否能及時將外埠存款余額轉(zhuǎn)入結(jié)算賬戶內(nèi)。

6.抽樣風(fēng)險對審計效率和效果的影響

【答案】信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；信賴討度風(fēng)險和誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致審計人員形成不正確的審計結(jié)論，影響審計效果，是審計人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險。

【考查角度】抽樣風(fēng)險對審計效率和效果的影響

7..審計風(fēng)險的控制方法

【答案】（一）自我保護(hù)法?？刂瓶梢钥刂频膶徲嬶L(fēng)險。包括：提高審計人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計準(zhǔn)則；深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書；保持審計獨立性；加強審計質(zhì)量控制。

（二）風(fēng)險回避法。審計項目選擇。

（三）風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，分清審計機構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位責(zé)任。

（四）風(fēng)險承受法。比如建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險。

【考查角度】審計風(fēng)險的控制方法

8.審計的分類

【答客】市計的分舉

（1）按審計主體分類：國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。

（2）按審計內(nèi)容分類：財政財務(wù)審計、合法合規(guī)審計和績效審計。

（3）按審計范圍分類：全部審計和局部審計。

（4）按審計時間分類：按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計；按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；按審計是否為初次實施，可以將審計劃分為初次審計和再次審計。

（5）按執(zhí)行市計的地占分·就地市計和報送市計。

（6）按審計項目來源分類，授權(quán)審計和委托審計。

這里考查的應(yīng)該是對局部審計、授權(quán)審計和委托審計的區(qū)分。

（1）局部審計是指對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計

審計人員可以根據(jù)審計任務(wù)，以及被審計單位的內(nèi)部控制狀況，有針對性地選擇部分業(yè)務(wù)或部分項目進(jìn)行審計。

（2）授權(quán)審計是指上級審計機關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的十些審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施。

（3）委托審計是指審計機關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機構(gòu)去辦理的行為。

9.控制活動——對控制的監(jiān)督和業(yè)務(wù)授權(quán)控制

【答案】對控制的監(jiān)督，即對各項內(nèi)部控制設(shè)計、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。

控制活動一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。

業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而保證決策和計劃的正確執(zhí)行。授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)，如制定產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán)，它意味著該項業(yè)務(wù)必須經(jīng)過特別準(zhǔn)許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行等。

【考查角唐】控制活動的區(qū)分

10.應(yīng)收票據(jù)審查要點——函證應(yīng)收票據(jù)

【簽家】商業(yè)匯句托銀行承兌匯與商業(yè)承兌匯兩和 它們與幣瓷全一欄且有流動件強 風(fēng)件大的特

點，是畝計中的重要內(nèi)容。

（1）取得應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表

（2）監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù)

庫存應(yīng)收票據(jù)的清點工作與庫存現(xiàn)金的臨盤工作甚本相同，應(yīng)同時講行。對干存放存其他外所的應(yīng)收票據(jù)，如作為抵押、提交銀行貼現(xiàn)、交由律師代收的也應(yīng)查實

（3）函證應(yīng)收票

應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，確認(rèn)其真實價值，須得到出票人或債務(wù)人的確認(rèn)。必要時，抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實應(yīng)收票據(jù)的存在性和可回收性，并編制函證結(jié)果匯總表。

（4）對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審

根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，由出納員以外的專人負(fù)責(zé)登記

（5）審查應(yīng)收票據(jù)的利息收入

（6）對掘貼現(xiàn)的審查

審計人員在審查時注意

①票據(jù)貼現(xiàn)的款項是否及時足額入賬。

②票掘貼現(xiàn)的計算否正確。

③票據(jù)拒付是否及時轉(zhuǎn)賬。

（7）分析評價應(yīng)收票據(jù)可兌現(xiàn)程度

（8）應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報表中披露正確性的審查

11.銷售業(yè)務(wù)循環(huán)的起點

【答案】客戶提出訂單要求是整個銷售業(yè)務(wù)循環(huán)的起點。

【考查角度】銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

12.固有風(fēng)險

【答案】認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性，無論該錯報是單獨考慮，還是許同其他錯報構(gòu)成重大錯報。

【考查角度】固有風(fēng)險的定義

13.以下表達(dá)中，不正確的是：（初級）

A被審計單位根件的和其他企業(yè)的銷佳合同叫內(nèi)部證捉

B.口頭證據(jù)可以作為可靠的審計證據(jù)

C.審計人員親自監(jiān)盤的是親歷證據(jù)

D.鑒定和勘探證據(jù)屬于書面證據(jù)

【答案】B

【解析】口頭證據(jù)不是可靠的審計證據(jù)

【知識點內(nèi)容】審計證據(jù)按其形式不同分類分為：實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

【考查角度】審計證據(jù)的分類