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知識點(diǎn):中級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)準(zhǔn)則(第一節(jié))

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:小辣椒 2021/03/16 08:55:28 字體:

為幫助大家對中級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》的學(xué)習(xí),小編為大家整理了正保會計(jì)網(wǎng)校2020年中級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)班老師講解的講義內(nèi)容。

下文為2020年中級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第一部分第三章第一節(jié)的知識點(diǎn),還未開始2021年中級審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請大家持續(xù)關(guān)注!

知識點(diǎn):中級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)準(zhǔn)則(第一節(jié))

第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則

一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用

二、國家審計(jì)準(zhǔn)則

三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

四、社會審計(jì)準(zhǔn)則


  

一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用

審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生迎合了來自兩個方面的要求:

一是來自于審計(jì)職業(yè)界內(nèi)部為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南,規(guī)范審計(jì)人員資格條件和工作方式的要求;

二是來源于審計(jì)職業(yè)界外部為審計(jì)服務(wù)使用者提供審計(jì)工作質(zhì)量評價(jià)依據(jù)的要求。

二、國家審計(jì)準(zhǔn)則

(一)我國國家審計(jì)準(zhǔn)則概述

1996年,審計(jì)署發(fā)布了38個審計(jì)規(guī)范。

2000年審計(jì)署修訂、發(fā)布了《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和一系列通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則。2010年,根據(jù)2006年修訂頒布的審計(jì)法和2010年修訂頒布的審計(jì)法實(shí)施條例,審計(jì)署對國家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。

新國家審計(jì)準(zhǔn)則正文分為七章,即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則,共計(jì)200條。

1.總則

我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用,承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)適用國家審計(jì)準(zhǔn)則。

區(qū)分“應(yīng)當(dāng)”、“不得”、“可以”詞匯。

2.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

對審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求(包括審計(jì)機(jī)關(guān)聘請外部人員)做出了明確規(guī)定。(第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分?jǐn)⑹觯?/p>

3.審計(jì)計(jì)劃

對審計(jì)機(jī)關(guān)選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案等做出了明確規(guī)定。(第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序)

4.審計(jì)實(shí)施

其中:實(shí)施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序;

審計(jì)證據(jù)的要求涉及第五章審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿;第六章審計(jì)取證方法;第八章審計(jì)抽樣的內(nèi)容;

審計(jì)記錄的要求涉及第五章審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。

5.審計(jì)報(bào)告

分別對審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的編審、專題報(bào)告與綜合報(bào)告、審計(jì)結(jié)果公布、審計(jì)整改檢查進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序中的報(bào)告階段,第九章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

6.審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任

對我國審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計(jì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內(nèi)容。

7.附則

不適用情況:審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)。

信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)的一些特別規(guī)定。

三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述

2013年8月中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布了修訂的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》,自2014年1月1日起實(shí)施。中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和23個內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。

內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則包括:

一般準(zhǔn)則:對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。

作業(yè)準(zhǔn)則:準(zhǔn)則的核心,對整個審計(jì)證據(jù)收集過程的技術(shù)性規(guī)范。

報(bào)告準(zhǔn)則:對編寫要求和內(nèi)容做了規(guī)定,規(guī)范了形成審計(jì)結(jié)論過程中的具體行為。

內(nèi)部管理準(zhǔn)則:是對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系的具體規(guī)范,目的在于確保內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則:作業(yè)類、業(yè)務(wù)類、管理類

作業(yè)類:涵蓋了內(nèi)部審計(jì)程序和技術(shù)方法方面的準(zhǔn)則,具體包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)、審計(jì)抽樣、分析程序9個。

業(yè)務(wù)類:內(nèi)部控制審計(jì)、績效審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、對舞弊行為進(jìn)行檢查與報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)5個具體準(zhǔn)則。

管理類:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理、與董事會或者最高管理層的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)、利用外部專家服務(wù)、人際關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量、審計(jì)檔案工作、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包管理9個具體準(zhǔn)則。

四、社會審計(jì)準(zhǔn)則

(一)我國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述

中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則:由中國注冊會計(jì)師協(xié)會擬定,財(cái)政部批準(zhǔn)。包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則四部分。

為順應(yīng)市場各方的需求,借鑒國際審計(jì)報(bào)告改革的成果,體現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)趨同要求,結(jié)合我國實(shí)際情況,2016年12月,財(cái)政部印發(fā)《在審計(jì)報(bào)告中溝直達(dá)鍵審計(jì)事項(xiàng)》(簡稱1504號準(zhǔn)則),修訂了與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的其他11項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則。1504號準(zhǔn)則要求在上市公司的審計(jì)報(bào)告中增設(shè)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分,披露審計(jì)工作中的重點(diǎn)難點(diǎn)等審計(jì)項(xiàng)目的個性化信息。

除該準(zhǔn)則外,6項(xiàng)準(zhǔn)則屬于做出實(shí)質(zhì)性修訂的準(zhǔn)則,另外5項(xiàng)準(zhǔn)則屬于為保持審計(jì)準(zhǔn)則體系的內(nèi)在一致性而做出相應(yīng)文字調(diào)整的準(zhǔn)則。這11項(xiàng)準(zhǔn)則中,有的條款是僅對上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定,有的條款是對所有被審計(jì)單位(包括上市實(shí)體和非上市實(shí)體)審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定。

以上內(nèi)容均來自正保會計(jì)網(wǎng)校2020年審計(jì)師輔導(dǎo)班老師講解內(nèi)容,成為付費(fèi)學(xué)員就可查看更多講義、習(xí)題與課程!網(wǎng)校老師幫你抓重點(diǎn)、提煉考點(diǎn)!快去入手吧!立即購買>>

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