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為幫助大家對中級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》的學(xué)習(xí),小編為大家整理了正保會計(jì)網(wǎng)校2020年中級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)班老師講解的講義內(nèi)容。
下文為2020年中級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第一部分第三章第二節(jié)的知識點(diǎn),還未開始2021年中級審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請大家持續(xù)關(guān)注!
第02講 審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
第二節(jié) 審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
一、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用
(一)審計(jì)質(zhì)量的含義
審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度,包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是廣義的審計(jì)質(zhì)量,指所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是狹義的審計(jì)質(zhì)量。
(二)審計(jì)質(zhì)量控制的含義(理解)
審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),對各項(xiàng)審計(jì)工作,或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動。
直接目的:確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則,并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。
主體:只能是專門的審計(jì)組織和人員。
客體:是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對象,既包括審計(jì)的全過程,從計(jì)劃到實(shí)施,到最終表達(dá)意見,簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作,也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理,如審計(jì)工作底稿的歸檔管理,審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。
審計(jì)質(zhì)量控制是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況,適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。
審計(jì)質(zhì)量控制的作用(2020新增)
1.只有提高審計(jì)工作質(zhì)量,才能充分發(fā)揮審計(jì)的作用,同時,才能提高審計(jì)的職業(yè)地位和聲譽(yù),審計(jì)職業(yè)自身才能得到不斷完善與發(fā)展。
2.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制,可以將審計(jì)風(fēng)險降低到審計(jì)組織和審計(jì)人員可以接受的較低水平。
3.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制還可以增強(qiáng)審計(jì)工作的可靠性、準(zhǔn)確性、合理性、效果性和效率性,更好地達(dá)到審計(jì)目的,通過對各控制環(huán)節(jié)的有效管理,達(dá)到審計(jì)工作水平的全面提高。
二、審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施(2020改寫)
(一)國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制制度
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對下列要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度:審計(jì)質(zhì)量責(zé)任;審計(jì)職業(yè)道德;審計(jì)人力資源;審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行;審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控。
1.審計(jì)質(zhì)量分級責(zé)任制(注意不同級的工作內(nèi)容)
審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制。
(1)審計(jì)組成員的工作職責(zé)(干活)
審計(jì)組成員的工作職責(zé)是:按照分工完成審計(jì)任務(wù),獲取審計(jì)證據(jù);如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果;報(bào)告不符合國家審計(jì)準(zhǔn)則的行為或者可能損害獨(dú)立性的情形;完成分配的其他工作。
(2)審計(jì)組主審的工作職責(zé)(幫組長干活)
審計(jì)組主審按照審計(jì)分工和審計(jì)組組長的委托主要履行下列工作職責(zé):起草審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)文書和審計(jì)信息;對主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)查證;協(xié)助審計(jì)組組長組織實(shí)施審計(jì);協(xié)助審計(jì)組組長督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作;審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);組織審計(jì)項(xiàng)目歸檔工作;完成審計(jì)組組長委托的其他工作。
(3)審計(jì)組組長的工作職責(zé)(帶隊(duì))
審計(jì)組組長是審計(jì)現(xiàn)場業(yè)務(wù)、廉政、保密、安全等工作的第一責(zé)任人,其工作職責(zé)是:編制、審定審計(jì)實(shí)施方案;組織實(shí)施審計(jì)工作;督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作;審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);組織編制并審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)事項(xiàng)移送處理書、專題報(bào)告、審計(jì)信息等審計(jì)結(jié)果類文書;配置和管理審計(jì)組的資源;審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。
(4)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)(檢查)
提出審計(jì)組組長人選;確定審計(jì)組成員和聘請外部人員事宜;指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作;復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)事項(xiàng)移啊送處理書等審計(jì)項(xiàng)目材料;審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的,還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案,組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。
(5)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)(獨(dú)立檢查)
審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)是:審查修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書;提出審理意見;審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。
(6)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)(審批)
審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)是:審定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和審計(jì)資源的配置;指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計(jì)工作;審定審計(jì)文書和審計(jì)信息;負(fù)責(zé)審計(jì)管理中的其他重要事項(xiàng)。
2.審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行控制
(1)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行控制
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行控制是審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行控制的起點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行情況報(bào)告制度,并對審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評估,以加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行控制。
(2)審計(jì)方案控制
審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案,兩者的控制作用既有區(qū)別又有聯(lián)系。
審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作方案的各項(xiàng)要求。
審計(jì)實(shí)施方案的調(diào)整一般應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長批準(zhǔn)。需要調(diào)整審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長、審計(jì)重點(diǎn)和現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束時間等重要內(nèi)容時,則應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
(3)審計(jì)現(xiàn)場控制
審計(jì)現(xiàn)場控制主要體現(xiàn)在兩個方面,一是審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo),二是審計(jì)記錄。
審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo):是指審計(jì)組組長對審計(jì)組成員進(jìn)行培訓(xùn)、指導(dǎo)和工作審核。
審計(jì)記錄:審計(jì)組成員所執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)留下痕跡,以便支持審計(jì)人員編制審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告。
(4)審計(jì)復(fù)核
現(xiàn)場工作,提出審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)單位意見后審計(jì)復(fù)核是在審計(jì)組完成審計(jì),由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果類文書所進(jìn)行的檢查。
(5)審理
(6)總審計(jì)師審核
(7)審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定
(8)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)
3.審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控:審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查、審計(jì)業(yè)務(wù)年度考核、審計(jì)質(zhì)量控制評估、其他(健全外部監(jiān)督機(jī)制)
(1)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查
審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查可以分為內(nèi)部檢查和外部檢查兩種。內(nèi)部檢查是指審計(jì)機(jī)關(guān)對其所屬業(yè)務(wù)部門和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。外部檢查是指上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查或者上級審計(jì)機(jī)關(guān)組織下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行交叉互查。
審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查可以采取報(bào)送檢查、就地檢查兩種方式。
審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的主要方法有:面談,審閱,調(diào)查。
審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果的運(yùn)用一般體現(xiàn)在四個方面:
①通報(bào)檢查結(jié)果,督促被檢查單位整改檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,推廣審計(jì)質(zhì)量控制工作的經(jīng)驗(yàn)做法。
②糾正違反國家規(guī)定的審計(jì)決定。如,依法直接或者責(zé)成其在規(guī)定期限內(nèi)變更或者撤銷。
③將審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果與審計(jì)業(yè)績考核相結(jié)合。
④通過問題反饋,改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì),提高審計(jì)質(zhì)量控制制度的合理性和有效性。
(2)審計(jì)業(yè)務(wù)年度考核
審計(jì)業(yè)務(wù)年度考核對象是審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)。審計(jì)業(yè)務(wù)年度考核一般運(yùn)用量化考核方法。考核內(nèi)容主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)成果考核和審計(jì)項(xiàng)目過程控制考核兩類。
(3)審計(jì)質(zhì)量控制評估
審計(jì)質(zhì)量控制評估的主體是審計(jì)機(jī)關(guān)。
審計(jì)質(zhì)量控制評估的目的是及時發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行中存在的問題,采取措施加以糾正或者改進(jìn),以便提高審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制水平,提升審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。
審計(jì)質(zhì)量控制評估的方式多樣:可以結(jié)合日常管理工作進(jìn)行,也可以單獨(dú)進(jìn)行;既可以由內(nèi)部機(jī)構(gòu)實(shí)施,也可以委托第三方實(shí)施;既可以專門開展,也可以通過審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查、審計(jì)業(yè)務(wù)年度考核和優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選等方式開展。審計(jì)質(zhì)量控制評估的方法主要有分析、問卷調(diào)查、實(shí)地走訪、座談、征集意見、審核文件等。
(4)健全外部監(jiān)督機(jī)制。特約審計(jì)員制度,新聞媒體和社會群眾的監(jiān)督
(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量控制制度(2020新增)
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證其審計(jì)工作符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行一系列制度、程序和方法的過程。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制制度與程序負(fù)總體責(zé)任。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)主要包括:審計(jì)活動遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本組織審計(jì)工作手冊的要求;審計(jì)活動的效率及效果達(dá)到既定要求;審計(jì)活動能夠增加組織的價值,促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
1.內(nèi)部自我質(zhì)量控制;
2.外部評估。
(三)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制制度(2020新增)
1.會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素
目標(biāo):
(1)合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定;
(2)合理保證會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。
要素:
(1)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;
(2)相關(guān)職業(yè)道德要求;
(3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持;
(4)人力資源;
(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行;
(6)監(jiān)控。
其中:
(1)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任:會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行:會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。
為確保審計(jì)工作質(zhì)量,只有意見分歧問題得到解決目合伙人才能出具報(bào)告。
項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指會計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員,在出具報(bào)告前對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。(類似于國家審計(jì)中的審理)
(6)監(jiān)控。(類似國家審計(jì)中審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控)
以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\(yùn)行。
會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi),應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。
以上內(nèi)容均來自正保會計(jì)網(wǎng)校2020年審計(jì)師輔導(dǎo)班老師講解內(nèi)容,成為付費(fèi)學(xué)員就可查看更多講義、習(xí)題與課程!網(wǎng)校老師幫你抓重點(diǎn)、提煉考點(diǎn)!快去入手吧!立即購買>>
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