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下文為2020年中級《審計理論與實務(wù)》第一部分第六章第二節(jié)的知識點,還未開始2021年中級審計師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習,其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請大家持續(xù)關(guān)注!
第二節(jié) 審計取證的基本方法
審計取證的基本方法是指與取證的順序和范圍有關(guān)的程序性方法。這些方法不是直接取證的具體方法。
一、順查法和逆查法(定義、優(yōu)缺點、適用范圍)
審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法和逆查法。
順查法 | 逆查法 | |
含義 | 指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。 審計人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計賬簿一財務(wù)報表的順序進行審查。(完整性目標) | 指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法。(真實性目標) |
優(yōu)點 | 審計過程全面細致,一般說來不容易遺漏錯弊事項,因此,審計質(zhì)量較高;同時由于方法簡單,所以易于掌握 | 可從被審計事項的總體上把握重點,在發(fā)現(xiàn)問題線索的基礎(chǔ)上明確主攻方向,目的性、針對性比較強;由于突出重點,因而可以節(jié)省人力和時間,提高審計工作效率 |
缺點 | 事無巨細,不突出重點,機械繁雜,工作量大,不利于提高審計工作效率 | 由于運用逆查法一般不要求對審計事項進行全面的詳細審查,因此可能遺漏重要錯弊事項。此外,在技術(shù)上逆查法比順查法要復(fù)雜,掌握起來難度比較大 |
適用性 | 適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位 | 適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大,內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全,管理基礎(chǔ)較好的被審計單位 |
二、詳查法和抽查法
審計取證方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。
詳查法 | 抽查法 | |
含義 | 指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。 關(guān)注: 詳查法不同于全部審計 | 指對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料進行檢查,并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。 關(guān)注: 抽查法不同于局部審計 |
優(yōu)點 | 可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯,不易出現(xiàn)遺漏,一般能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù),使審計質(zhì)量有可靠保證 | 抽查法能使審計人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來,極大地提高審計工作效率,節(jié)省審計資源,可以收到事半功倍的效果 |
缺點 | 工作量大,費時費力,審計成本相對較高 | 由于抽查法是以部分資料的檢查結(jié)果去推斷總體的狀況,因而有可能對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。尤其是對于那些發(fā)生頻率不高的錯弊行為,該方法的運用具有一定的局限性 |
適用性 | 適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位,以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位,可考慮采用詳查法 | 適用范圍比較廣泛,凡對規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會計基礎(chǔ)工作較好、組織機構(gòu)健全的單位進行審計,都可運用抽查法 |
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