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下文為2020年中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第一部分第九章第三節(jié)的知識(shí)點(diǎn),還未開(kāi)始2021年中級(jí)審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
第02講 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告、社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告
第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告
一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的含義
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后,就被審計(jì)事項(xiàng)做出審計(jì)結(jié)論,提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的書(shū)面文件。
二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基本要素
1.標(biāo)題:明確反映被審計(jì)單位名稱和審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容。
2.收件人:應(yīng)當(dāng)是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或人員。
3.正文:審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議等內(nèi)容。
4.附件:是對(duì)審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明的文字和數(shù)字材料。
附件應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)審計(jì)過(guò)程、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所做出的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等內(nèi)容。
5.簽章。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的簽名或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的公章。(2020年變化,取消項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)
6.報(bào)告日期。一般采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日,但是某些情況下需使用相關(guān)日期,比如因采納組織主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見(jiàn)等。
7.其他事項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的。
三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容
審計(jì)概況:總體情況的介紹和說(shuō)明,如立項(xiàng)依據(jù)、背景介紹等
審計(jì)依據(jù):相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等、組織內(nèi)部規(guī)章制度等規(guī)定。
審計(jì)發(fā)現(xiàn):對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。
審計(jì)結(jié)論:對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)。
審計(jì)意見(jiàn):即針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理意見(jiàn)。
審計(jì)建議:對(duì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題,提出改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。
四、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與報(bào)送
審計(jì)組→實(shí)施必要的審計(jì)程序后,編制審計(jì)報(bào)告→征求被審計(jì)單位意見(jiàn)
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人→核實(shí),必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告。
修改后→連同反饋意見(jiàn)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)→提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層,在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告存在重要錯(cuò)誤或遺漏→修改、提交更正后報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)→審計(jì)報(bào)告及時(shí)歸檔、保存。
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