知識點:中級《審計理論與實務》貨幣資金審計目標和方法（第三節(jié)）

下文為2020年中級《審計理論與實務》第二部分第四章第三節(jié)的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節(jié)內容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！

第02講　貨幣資金審計目標和方法

第三節(jié)　貨幣資金審計目標和方法

一、現金與銀行存款審計目標

1.證實貨幣資金余額的真實性和所有權

2.證實貨幣資金余額的完整性

3.證實貨幣資金收付業(yè)務的合法性

4.證實貨幣資金分類的正確性、過賬和匯總的正確性

二、現金與銀行存款審計方法

（一）取得銀行存款余額明細表

（二）運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性（2020變化）

1.對不同期間的現金與銀行存款余額進行趨勢分析，檢查運營報告和內部審計報告，以此為基礎了解現金與銀行存款可能發(fā)生的潛在變化和風險。

2.計算銀行存款累計余額應收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當，評估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借，確認銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經完整記錄。

3.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例，存放在非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例，通過分析，判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性及拆出資金的安全性。

（三）庫存現金監(jiān)盤

1.組織安排庫存現金監(jiān)盤工作

（1）由出納員將現金全部放入保險柜暫作封存，同時要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現金日記賬余額，填寫“現金出納報告書”。

（2）審計人員應充分了解企業(yè)除封存在保險柜的現金外，是否還有現金存入辦理現金收付業(yè)務的其他部門或其他人員手中。（是否多地點）

（3）對庫存現金監(jiān)盤----采取突擊式。

對于所有的庫存現金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。

庫存現金的監(jiān)盤----突擊式監(jiān)盤。

監(jiān)盤庫存現金的時間----一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避開現金收支的高峰時間。

2.監(jiān)督盤點庫存現金----真實存在性

（1）出納員填制“現金出納報告書”或“現金余額表”。

（2）在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現金，并做出記錄。

會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督。

（3）必要時進行復查。

關注：

要有被審計單位的有關領導或主管會計、出納員始終在場的情況下，由出納員自點，審計人員只是監(jiān)盤。

如果監(jiān)盤揭示了庫存現金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計單位確認監(jiān)盤數據的正確性。

要注意有無利用借條、收據抵庫的現象。

3.填制“庫存現金盤點表”

出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

庫存現金監(jiān)盤表應反映實際庫存現金監(jiān)盤數，當日現金日記賬結余數，賬實是否相符即有無溢缺等情況。

4.在非資產負債表日進行監(jiān)盤時，應將監(jiān)盤金額調整至資產負債表日的金額，并對變動情況實施審計程序。

（四）現金收付業(yè)務的審查

1.抽查現金日記賬記錄

審核以下方面：

（1）驗算加計數。

（2）檢查現金日記賬摘要欄，看其現金收付業(yè)務是否合法，有無超出規(guī)定的結算范圍。

（3）檢查現金日記賬金額欄，看其現金收付金額是否過大，是否超過了國家規(guī)定的限額。

（4）檢查對應科目欄，檢查各項現金收付業(yè)務的賬務處理是否正確，會計科目的使用是否正確。

（5）檢查庫存現金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額，對于超出部分，是否及時解繳銀行。

（6）審查現金日記賬的序時登記，審計人員應審查現金日記賬是否按日期序時登記，揭示前后日期顛倒、故意調劑，以掩飾錯弊的情況。

2.原始憑證的審查

根據現金日記賬的抽查結果，有針對性地對金額大的原始憑證加以審查。審查原始憑證所反映的現金收付業(yè)務的合法性以及憑證本身有無被涂改或偽造的情況。

3.現金收支截止期的審查

審計人員應審查資產負債表日前后一段時間內現金收支原始憑證，檢查現金收支截止期的正確性，注意有無跨期處理事項。

4.現金溢缺的審查

如果企業(yè)存在現金溢缺事項，審計人員應對所有現金溢缺情況給予關注。應審查現金溢缺的會計處理及相關憑證是否合法有效。

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