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知識點:中級《審計專業(yè)相關知識》應交稅費（第四節(jié)）
下文為2020年中級《審計專業(yè)相關知識》第三部分第四章第四節(jié)的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節(jié)內容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！
第02講 應交稅費
第四節(jié) 應交稅費
知識點：應交增值稅
（一）一般納稅人的核算
1.科目設置
（1）應交稅費——應交增值稅
（2）應交稅費——未交增值稅
2.購進環(huán)節(jié)進項稅額的賬務處理
（1）可以抵扣進項稅額的情況
①取得增值稅扣稅憑證：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票；從海關取得的進口增值稅專用繳款書。
②未取得增值稅扣稅憑證
外購免稅農產品：進項稅額＝買價×9%
（2）進項稅額轉出（不得抵扣）
若購進貨物已經抵扣進項稅額（即先計入了進項稅額），隨后用于不得抵扣進項稅額的項目時，需要做進項稅額轉出。
借：待處理財產損溢等
貸：原材料、庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
3.銷售環(huán)節(jié)銷項稅額的賬務處理
（1）當期銷項稅額＝不含稅銷售額×增值稅稅率＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）×增值稅稅率
（2）視同銷售行為的銷售額的確定
4.出口退稅的賬務處理
有進出口經營權的生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定外，應予免征或退還所耗用原材料、零部件等已納稅款，應退還的稅款首先抵扣內銷貨物的應納稅款，不足抵扣部分予以退稅。
借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）
其他應收款
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
5.交納增值稅的賬務處理
（1）交納本期的增值稅（按日繳納或按月預繳）
應交增值稅＝銷項稅額－（進項稅額－進項稅額轉出－出口退稅）－出口抵減內銷應納稅額
借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
（2）結轉未交或多交增值稅
①月末結轉未交的增值稅
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—未交增值稅
②月末結轉多交的增值稅
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）
（二）小規(guī)模納稅人的核算
1.小規(guī)模納稅人購進貨物不得抵扣進項稅額，進項稅額入成本，銷售一般只能開普通發(fā)票，不能開增值稅專用發(fā)票。
應納稅額＝不含稅銷售額×3%＝含稅銷售額÷（1＋3%）×3%
2.科目設置：應交稅費—應交增值稅
知識點：應交消費稅、城市維護建設稅及教育費附加
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交消費稅
—應交城建稅、應交教育費附加（計稅依據(jù)是增值稅、消費稅）
知識點：其他應交稅費
1.應交資源稅
| 銷售應稅產品 | 借：稅金及附加 貸：應交稅費—應交資源稅 |
| 自產自用應稅產品 | 借：生產成本、制造費用 貸：應交稅費—應交資源稅 |
| 收購未稅礦產品 | 借：原材料 貸：銀行存款 應交稅費—應交資源稅（代扣代繳） |
2.應交土地增值稅
| 兼營房地產業(yè)務 | 借：稅金及附加 貸：應交稅費—應交土地增值稅 |
| 轉讓國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算 | 借：固定資產清理、在建工程 貸：應交稅費—應交土地增值稅 |
3.應交房產稅、土地使用稅、車船稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船稅
4.印花稅和耕地占用稅——不通過“應交稅費”核算
| 印花稅 | 借：稅金及附加 貸：銀行存款 |
| 耕地占用稅 | 借：在建工程 貸：銀行存款 |
5.礦產資源補償費
借：管理費用
貸：應交稅費—應交礦產資源補償費
6.代扣代繳的個人所得稅
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費—應交個人所得稅
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