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2014中級審計師《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí):內(nèi)部審計的審計程序

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/07/17 15:05:04 字體:

  2014年中級審計師考試備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年中級審計師考試的學(xué)員鞏固知識,提高備考效果,中華會計網(wǎng)校為大家整理了中級審計師考試各科目知識點,希望對廣大考生有所幫助!

  內(nèi)部審計的審計程序

  制定年度審計計劃→準(zhǔn)備階段→實施階段→終結(jié)階段

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  年度審計計劃一般由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人制定,應(yīng)當(dāng)報組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后施行。

 ?。ǘ?zhǔn)備階段

  1.確定重要性與審計風(fēng)險

  重要性:是指被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度。在考慮重要性時,應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營活動等各個方面的因素,從數(shù)量和質(zhì)量兩個方面考慮。(在三種類型的審計當(dāng)中都要考慮重要性的問題)

  內(nèi)部審計中的審計風(fēng)險,是指內(nèi)部審計人員的審計結(jié)論偏離事實的可能性。

  2.編制審計方案(同國家審計)

  審計方案一般由審計項目負(fù)責(zé)人編制,報內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后施行。

  3.發(fā)出審計通知書(同國家審計)

  實施具體審計項目之前,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)事先向被審計單位送達(dá)審計通知書。

 ?。ㄈ嵤╇A段

  1.測試內(nèi)部控制

  內(nèi)部審計人員通過對內(nèi)部控制的有效性、效果性進(jìn)行評價,提出改進(jìn)建議和意見,參與組織內(nèi)部控制的建設(shè),但是內(nèi)部審計人員不能負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的決策及實施,以免獨立性受到影響。

  2.獲取審計證據(jù)

  內(nèi)部審計人員可以運用檢查、觀察、詢問、函證和分析等方法,獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù),以支持審計結(jié)論和建議。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)收集充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。充分性是審計證據(jù)數(shù)量上的標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)性、可靠性是審計證據(jù)質(zhì)量上的標(biāo)準(zhǔn)。

  3.編制審計工作底稿

  (四)終結(jié)階段

  1.編制審計報告

  2.分級復(fù)核審計報告

  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在提交審計報告前,對審計報告進(jìn)行審核、檢查,以確保審計報告的質(zhì)量。

  3.后續(xù)跟蹤

  后續(xù)跟蹤是在審計報告正式提交后,對被審計單位是否及時采取有效的糾正措施,解決存在的問題所作的審查。

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