2014中級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：審計計劃管理的內(nèi)容

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審計計劃管理的內(nèi)容

以審計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃為例，審計計劃管理的內(nèi)容包括：審計計劃編制工作的管理、審計計劃執(zhí)行過程的控制和審計計劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核。

（一）審計計劃編制的管理

1.審計項目計劃

審計項目計劃一般包含上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等。

2.審計項目計劃編制的工作步驟與項目選擇考慮因素

審計機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計項目計劃：（與第四章相同）

第一步：調(diào)查審計需求，初步選擇審計項目；

第二步：對初選審計項目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序；

第三步：評估審計機(jī)關(guān)可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。

有些項目是必選項目，審計機(jī)關(guān)必須將其納入項目計劃。主要包括：法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目；本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計的項目；上級審計機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計項目。

審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機(jī)關(guān)報告。

3.審計項目計劃的內(nèi)容與形式（與第四章內(nèi)容相同）

審計項目計劃的內(nèi)容，包括文字說明和表格兩部分。

（二）審計項目計劃執(zhí)行的管理

既明確審計機(jī)關(guān)總審計計劃，又明確本部門和本人的審計任務(wù)。組織實(shí)施審計項目計劃還應(yīng)編制計劃執(zhí)行進(jìn)度表。

1.審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃下達(dá)審計項目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。

2.年度審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，審計項目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。

年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：

（1）本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時交辦審計項目的；

（2）上級審計機(jī)關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的；

（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計的；

（4）原定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實(shí)施的；

（5）需要更換審計項目實(shí)施單位的；

（6）審計目標(biāo)、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

3.為了加強(qiáng)對審計計劃執(zhí)行的管理，審計機(jī)關(guān)實(shí)行審計項目計劃執(zhí)行報告制度。報告的主要內(nèi)容包括：

（1）計劃執(zhí)行進(jìn)度；

（2）審計的主要成果；

（3）計劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進(jìn)措施與建議等。

（三）審計項目計劃檢查和考核的管理

對審計項目計劃的檢查和考核應(yīng)按責(zé)任制分級進(jìn)行。首先應(yīng)由承擔(dān)審計項目的審計小組自查；然后是審計機(jī)構(gòu)各部門的檢查、考核，并做出總結(jié)；最后由審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)計劃管理的部門加以總考核。

各級的檢查和考核的內(nèi)容有所不同，但檢查和考核的主要工作是：

1.確定審計項目計劃的執(zhí)行結(jié)果，計劃目標(biāo)及有關(guān)指標(biāo)的完成情況，以及計劃完成的質(zhì)量水平。

2.對完成或未完成審計項目計劃的原因進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)。

3.對審計項目計劃編制中存在的缺陷進(jìn)行分析，并找出改進(jìn)的措施。