中級(jí)審計(jì)師審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)練習(xí)題精選（9.2）

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1、單選題

下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是：

A、勞務(wù)收入 

B、財(cái)務(wù)費(fèi)用 

C、出售包裝物收入 

D、債務(wù)重組利得 

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)AC屬于收入，選項(xiàng)B屬于費(fèi)用，均影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

2、單選題

下列關(guān)于售后回購(gòu)交易的說法中，錯(cuò)誤的是：

A、企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 

B、企業(yè)對(duì)于售后回購(gòu)交易作為租賃交易或融資交易進(jìn)行處理的，如果回購(gòu)價(jià)低于原售價(jià)，應(yīng)視為融資交易 

C、企業(yè)負(fù)有回購(gòu)商品義務(wù)的，如果客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，企業(yè)應(yīng)將其作為租賃交易或融資交易 

D、企業(yè)負(fù)有回購(gòu)商品義務(wù)的，如果客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，企業(yè)應(yīng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易 

【正確答案】B

【答案解析】本題考查特殊交易的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)對(duì)于售后回購(gòu)交易作為租賃交易或融資交易進(jìn)行處理的，如果回購(gòu)價(jià)低于原售價(jià)，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易。

3、多選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的有：

A、公益捐贈(zèng)支出 

B、債務(wù)重組損失 

C、行政罰款支出 

D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 

E、處置固定資產(chǎn)凈損失 

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查營(yíng)業(yè)外收支。選項(xiàng)D，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，而不是“營(yíng)業(yè)外支出”。選項(xiàng)E，計(jì)入資產(chǎn)處置收益科目。

4、單選題

企業(yè)在銷售時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入的科目是：

A、應(yīng)收賬款 

B、其他應(yīng)收款 

C、預(yù)收賬款

D、預(yù)付賬款  

【正確答案】A

【答案解析】按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在銷售時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收賬款科目。

5、單選題

A公司2007年12月31日購(gòu)入一臺(tái)固定資產(chǎn)，價(jià)值為10萬元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上的使用年限為5年，稅法上按10年計(jì)提折舊，凈殘值為0，則2010年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為：

A、7萬元 

B、4萬元 

C、6萬元 

D、3萬元 

【正確答案】D

【答案解析】本題考查暫時(shí)性差異。2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝10－10/5×3＝4（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝10－10/10×3＝7（萬元），可抵扣暫時(shí)性差異的余額＝7－4＝3（萬元）。

6、單選題

下列關(guān)于企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是：

A、期末應(yīng)將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額 

B、“本年利潤(rùn)”科目的最終余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 

C、計(jì)算出來的“本年利潤(rùn)”如為負(fù)數(shù)，則不需要計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)交所得稅 

D、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 

【正確答案】C

【答案解析】計(jì)算出“本年利潤(rùn)”后，無論盈利還是虧損，均應(yīng)按照國(guó)家稅收的有關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅，確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。

7、單選題

下列關(guān)于企業(yè)支付非現(xiàn)金對(duì)價(jià)時(shí)交易價(jià)格的確定的表述，錯(cuò)誤的是：

A、客戶支付非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值確定交易價(jià)格 

B、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)間接確定交易價(jià)格 

C、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式以外的原因而發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)作為可變價(jià)處理 

D、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)讓商品的成本確認(rèn)交易價(jià)格 

【正確答案】D

【答案解析】非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)間接確定交易價(jià)格。