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成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對于備考中級審計(jì)師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。以下中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選,供考生們練習(xí)。
1、多選題
審計(jì)抽樣通常不適用的審計(jì)程序是:
A、檢查
B、觀察
C、函證
D、詢問
E、分析
【正確答案】BDE
【答案解析】本題考查審計(jì)抽樣的含義。審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用,但通常不用于詢問、觀察和分析。
2、多選題
審計(jì)人員在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時(shí),應(yīng)充分關(guān)注內(nèi)部控制在實(shí)踐中所固有的局限性,其局限性包括:
A、內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則
B、內(nèi)部控制針對企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動而設(shè)置
C、內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效
D、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效
E、審計(jì)人員可能因?qū)?nèi)部控制不了解而認(rèn)為其失效
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B,內(nèi)部控制針對企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動而設(shè)置,并不會局限控制運(yùn)行的有效性;選項(xiàng)E,屬于審計(jì)人員自身的原因,不屬于內(nèi)部控制的局限性。
3、單選題
下列各項(xiàng)中,不屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是:
A、管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格
B、責(zé)權(quán)配置
C、信息與溝通
D、人力資源制度
【正確答案】C
【答案解析】內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個(gè)要素。信息與溝通同屬于內(nèi)部控制要素。
4、多選題
下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有:
A、員工素質(zhì)控制
B、業(yè)務(wù)授權(quán)控制
C、職責(zé)分離控制
D、憑證與記錄控制
E、獨(dú)立檢查
【正確答案】BCDE
【答案解析】內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制??刂苹顒右亍獦I(yè)務(wù)授權(quán)控制,職責(zé)分離控制,憑證與記錄控制,實(shí)物控制,獨(dú)立檢查。
5、單選題
下列表述中,屬于《內(nèi)部控制——整合框架》中控制環(huán)境原則的是:
A、組織應(yīng)展現(xiàn)對誠信和道德價(jià)值的承諾
B、組織應(yīng)設(shè)定清晰明確的目標(biāo),以識別和評估與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)
C、組織應(yīng)在評估影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),考慮潛在的舞弊行為
D、組織應(yīng)就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項(xiàng),與外部進(jìn)行溝通
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)BC屬于風(fēng)險(xiǎn)評估的原則。選項(xiàng)D屬于信息與溝通的內(nèi)容。
6、多選題
下列選項(xiàng)中,對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法有:
A、詢問
B、檢查
C、觀察
D、追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程
E、重新操作
【正確答案】ABCD
【答案解析】審計(jì)人員可以使用的方法有詢問、檢查、觀察和追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。
7、單選題
下列選項(xiàng)中,屬于應(yīng)當(dāng)測試控制運(yùn)行有效性的情形的是:
A、控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效
B、控制設(shè)計(jì)不合理
C、控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行
D、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【正確答案】A
【答案解析】經(jīng)過初步評價(jià),審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性:一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效,能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。
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