2022中級審計師《審計理論與實務》練習題精選（三十七）

成功離不開一點一滴的積累，對于備考中級審計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。以下中級審計師《審計理論與實務》練習題精選，供考生們練習。

1、單選題

審計人員通常要對經(jīng)濟業(yè)務和財務報表項目實施較為詳細的實質(zhì)性程序，以獲得支持審計結(jié)論的足夠證據(jù)，對應下列哪種情況：

A、低控制風險  

B、中等控制風險  

C、高控制風險  

D、較高控制風險 

【正確答案】C

【答案解析】高控制風險表明內(nèi)部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導致經(jīng)濟業(yè)務和會計資料大部分失控。因此，審計人員無法信賴該單位的內(nèi)部控制。此時，審計人員通常要對經(jīng)濟業(yè)務和財務報表項目實施較為詳細的實質(zhì)性程序，以獲得支持審計結(jié)論的足夠證據(jù)。

2、單選題

審計人員認為內(nèi)部控制完全不能預防或發(fā)現(xiàn)錯誤，就應將控制風險定為：

A、高水平  

B、中等水平  

C、低水平  

D、100% 

【正確答案】ABCD

【答案解析】分析在內(nèi)部控制系統(tǒng)中是否存在薄弱環(huán)節(jié)屬于健全性評價的內(nèi)容。

4、多選題

審計人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對內(nèi)部控制做出初步評價，以確定相應的審計應對措施。這些應對措施包括：

A、評估對內(nèi)部控制的依賴程度 

B、確定是否及如何測試相關內(nèi)部控制的有效性  

C、根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風險水平做出進一步評價 

D、考慮如何實施實質(zhì)性程序 

E、評估特定審計事項是否需要利用外部專家的工作 

【正確答案】AB

【答案解析】審計人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)査了解之后，要對內(nèi)部控制做出初步評價，以確定相應的審計應對措施。這些應對措施包括：評估對內(nèi)部控制的依賴程度（即評估控制風險水平），確定是否及如何測試相關內(nèi)部控制的有效性。

5、單選題

下列關于內(nèi)部控制健全性評價的說法中，錯誤的是：

A、評價應有的控制環(huán)節(jié)是否設置齊全 

B、分析在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的關鍵點上是否都設立了強有力的內(nèi)部控制  

C、分析在內(nèi)部控制系統(tǒng)中是否存在薄弱環(huán)節(jié) 

D、分析內(nèi)部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制 

【正確答案】D

【答案解析】合理性評價要是分析內(nèi)部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制。

6、單選題

如果被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務比較簡單的，內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，審計人員應該：

A、進行內(nèi)部控制測試 

B、減少控制測試的樣本量  

C、評估控制風險 

D、直接實施實質(zhì)性程序 

【正確答案】D

【答案解析】如果被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務比較簡單的，內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則進行內(nèi)部控制測試就是不經(jīng)濟的，此時，審計人員也不再對內(nèi)部控制實施測試，而對審計事項直接實施實質(zhì)性程序。

7、多選題

下列各項中，屬于《內(nèi)部控制——整合框架》中信息與溝通方面的原則的有：

A、組織應獲取或生成和使用高質(zhì)量的、相關的信息來支持內(nèi)部控制的持續(xù)運行  

B、組織應選擇、開展并實施持續(xù)和（或）單獨評估，以確認內(nèi)部控制的各要素存在并持續(xù)運行  

C、針對信息技術，組織應選擇并執(zhí)行一般控制活動以支持其目標的實現(xiàn)  

D、組織應通過政策和程序來實施控制活動。政策是建立預期，程序是將政策付諸行動  

E、組織應就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項與外部進行溝通 

【正確答案】AE

【答案解析】選項B屬于監(jiān)督活動方面的原則；選項CD屬于控制活動方面的原則。

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