2023中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》練習(xí)題精選（十一）

成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于備考中級(jí)審計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。以下中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》練習(xí)題精選，供考生們練習(xí)。

1、單選題

年末結(jié)賬后應(yīng)無(wú)余額的賬戶是：

A、利潤(rùn)分配  

B、應(yīng)收賬款  

C、生產(chǎn)成本  

D、本年利潤(rùn)  

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，利潤(rùn)分配最終在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，為貸方余額；選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款是一項(xiàng)資產(chǎn)，為借方余額；選項(xiàng)C，生產(chǎn)成本為借方余額；選項(xiàng)D，本年利潤(rùn)的借貸方差額，應(yīng)于年末結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶，無(wú)余額。

2、單選題

發(fā)生不符合資本化條件的利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是：

A、在建工程  

B、財(cái)務(wù)費(fèi)用  

C、制造費(fèi)用  

D、研發(fā)支出  

【正確答案】C

【答案解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。反之，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)A，計(jì)提質(zhì)量保證金計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債是一項(xiàng)負(fù)債，其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成的是可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，國(guó)債利息收入不形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

5、多選題

在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有：

A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 

B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 

C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧 

D、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 

E、根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 

【正確答案】ACE

【答案解析】選項(xiàng)BD，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)。

6、單選題

2015年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入100萬(wàn)股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為：

A.0萬(wàn)元

B.600萬(wàn)元

C.400萬(wàn)元

D.200萬(wàn)元 

【正確答案】D

【答案解析】2015年年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)400萬(wàn)元，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元。

7、單選題

2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額為120萬(wàn)元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為：

A、可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元 

B、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬(wàn)元 

C、可抵扣暫時(shí)性差異140萬(wàn)元 

D、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元 

【正確答案】A

【答案解析】2018年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝600－200＝400（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝600－120＝480（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元。

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