2023中級審計師《審計理論與實務》練習題精選（四十六）

成功離不開一點一滴的積累，對于備考中級審計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。以下中級審計師《審計理論與實務》練習題精選，供考生們練習。

1、多選題

下列關于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

A、風險評估是內(nèi)部控制的要素之一  

B、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效  

C、內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性審查  

D、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制  

E、任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測試  

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，作為進一步審計程序的類型之一，控制測試并非在任何情況下都需要實施。只有認為控制設計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要對控制運行的有效性進行測試。

2、多選題

下列關于內(nèi)部控制局限性的表述，正確的有：

A、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效  

B、內(nèi)部控制一般僅針對特殊業(yè)務活動而設置  

C、內(nèi)部控制可能因有關人員內(nèi)外串通而失效  

D、內(nèi)部控制可能因人員疏忽而失效  

E、內(nèi)部控制的設置和運行需遵循成本效益原則  

【正確答案】ACDE

【答案解析】B項，內(nèi)部控制一般針對常規(guī)業(yè)務活動而設置。

3、單選題

下列關于保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用的說法中，錯誤的是：

A、財產(chǎn)物資是企業(yè)從事正常經(jīng)營活動不可缺少的物質(zhì)條件 

B、對物資的驗收、保管、領用、清查、記錄等環(huán)節(jié)實施控制，可以徹底防止貪污盜竊等不法行為 

C、可以制止損失浪費，提高使用效率 

D、若財產(chǎn)物資管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制不嚴密，就可能會造成財產(chǎn)物資的大量流失 

【正確答案】B

【答案解析】財產(chǎn)物資是企業(yè)從事正常經(jīng)營活動不可缺少的物質(zhì)條件，若財產(chǎn)物資管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制不嚴密，就可能會造成財產(chǎn)物資的大量流失，使企業(yè)蒙受重大損失。因此，企業(yè)必須通過建立有效的內(nèi)部控制，借以對物資的驗收、保管、領用、清查、記錄等環(huán)節(jié)實施控制，從而防止或減少貪污盜竊等不法行為，制止損失浪費，提高使用效率。選項B，內(nèi)部控制無法做到徹底防止貪污盜竊等不法行為，但可以有效減少。

4、多選題

下列關于內(nèi)部控制測試的說法中正確的有：

A、被審計單位內(nèi)部控制健全有效，其產(chǎn)生的信息資料的可靠性就高，反之就低 

B、對被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性進行測試，以決定是否依賴內(nèi)部控制 

C、可以評估控制風險水平，據(jù)以確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響  

D、通過將內(nèi)部控制測試中發(fā)現(xiàn)的控制弱點作為重點審計領域，合理分配有限的審計資源可以提高工作效率 

E、內(nèi)部控制測試雖然減少了審計工作量，同時也造成了審計質(zhì)量的降低。 

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，內(nèi)部控制測試可以減少審計工作量，節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量。

5、單選題

審計人員認為內(nèi)部控制完全不能預防或發(fā)現(xiàn)錯誤，就應將控制風險定為：

A、高水平  

B、中等水平  

C、低水平  

D、100% 

【正確答案】D

【答案解析】若審計人員認為內(nèi)部控制完全不能預防或發(fā)現(xiàn)錯誤，就應將控制風險定為100%。內(nèi)部控制越有效，控制風險就越低。

6、單選題

如果被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務比較簡單的，內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，審計人員應該：

A、進行內(nèi)部控制測試 

B、減少控制測試的樣本量  

C、評估控制風險 

D、直接實施實質(zhì)性程序 

【正確答案】D

【答案解析】如果被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務比較簡單的，內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則進行內(nèi)部控制測試就是不經(jīng)濟的，此時，審計人員也不再對內(nèi)部控制實施測試，而對審計事項直接實施實質(zhì)性程序。

7、多選題

下列屬于信息與溝通構(gòu)成內(nèi)容的有：

A、會計系統(tǒng) 

B、內(nèi)部審計 

C、信息系統(tǒng) 

D、職責分工 

E、傳導機制 

【正確答案】ACE

【答案解析】就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內(nèi)容。

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