2023中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（四十六）

成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于備考中級(jí)審計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。以下中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選，供考生們練習(xí)。

1、多選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的要素之一  

B、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變而失效  

C、內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性審查  

D、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制  

E、任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試  

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)E，作為進(jìn)一步審計(jì)程序的類(lèi)型之一，控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要對(duì)控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試。

2、多選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的表述，正確的有：

A、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變而失效  

B、內(nèi)部控制一般僅針對(duì)特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置  

C、內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員內(nèi)外串通而失效  

D、內(nèi)部控制可能因人員疏忽而失效  

E、內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行需遵循成本效益原則  

【正確答案】ACDE

【答案解析】B項(xiàng)，內(nèi)部控制一般針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置。

3、單選題

下列關(guān)于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

A、財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的物質(zhì)條件 

B、對(duì)物資的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)實(shí)施控制，可以徹底防止貪污盜竊等不法行為 

C、可以制止損失浪費(fèi)，提高使用效率 

D、若財(cái)產(chǎn)物資管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制不嚴(yán)密，就可能會(huì)造成財(cái)產(chǎn)物資的大量流失 

【正確答案】B

【答案解析】財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的物質(zhì)條件，若財(cái)產(chǎn)物資管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制不嚴(yán)密，就可能會(huì)造成財(cái)產(chǎn)物資的大量流失，使企業(yè)蒙受重大損失。因此，企業(yè)必須通過(guò)建立有效的內(nèi)部控制，借以對(duì)物資的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)實(shí)施控制，從而防止或減少貪污盜竊等不法行為，制止損失浪費(fèi)，提高使用效率。選項(xiàng)B，內(nèi)部控制無(wú)法做到徹底防止貪污盜竊等不法行為，但可以有效減少。

4、多選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試的說(shuō)法中正確的有：

A、被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，其產(chǎn)生的信息資料的可靠性就高，反之就低 

B、對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行測(cè)試，以決定是否依賴內(nèi)部控制 

C、可以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平，據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的影響  

D、通過(guò)將內(nèi)部控制測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的控制弱點(diǎn)作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，合理分配有限的審計(jì)資源可以提高工作效率 

E、內(nèi)部控制測(cè)試雖然減少了審計(jì)工作量，同時(shí)也造成了審計(jì)質(zhì)量的降低。 

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)E，內(nèi)部控制測(cè)試可以減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量。

5、單選題

審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能預(yù)防或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為：

A、高水平  

B、中等水平  

C、低水平  

D、100% 

【正確答案】D

【答案解析】若審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能預(yù)防或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為100%。內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(xiǎn)就越低。

6、單選題

如果被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的，內(nèi)部控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測(cè)試的工作量，審計(jì)人員應(yīng)該：

A、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試 

B、減少控制測(cè)試的樣本量  

C、評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn) 

D、直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 

【正確答案】D

【答案解析】如果被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的，內(nèi)部控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測(cè)試的工作量，則進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試就是不經(jīng)濟(jì)的，此時(shí)，審計(jì)人員也不再對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，而對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

7、多選題

下列屬于信息與溝通構(gòu)成內(nèi)容的有：

A、會(huì)計(jì)系統(tǒng) 

B、內(nèi)部審計(jì) 

C、信息系統(tǒng) 

D、職責(zé)分工 

E、傳導(dǎo)機(jī)制 

【正確答案】ACE

【答案解析】就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。

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