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中級會計考試財務(wù)管理知識點:財務(wù)預(yù)算的編制

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:蘭克西 2020/08/03 19:13:38 字體:

備考2020年中級會計職稱考試的你,今天學(xué)習(xí)了嗎?網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2020年中級會計職稱財務(wù)管理知識點,今天的學(xué)習(xí)就從多掌握一個中級會計職稱財務(wù)管理知識點開始吧!

中級會計職稱財務(wù)管理知識點

知識點:財務(wù)預(yù)算的編制

(一)現(xiàn)金預(yù)算

1.編制依據(jù)

(1)業(yè)務(wù)預(yù)算(不包括:生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算)

(2)專門決策預(yù)算

2.內(nèi)容

(1)可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入

其中:現(xiàn)金收入是指經(jīng)營現(xiàn)金收入,主要來源為銷貨取得的現(xiàn)金收入——來自于銷售預(yù)算。

(2)現(xiàn)金支出

①直接材料、直接人工、制造費用、銷售及管理費用——來自于業(yè)務(wù)預(yù)算

②購買設(shè)備——來自于長期投資預(yù)算

③所得稅費用、股利分配——來自于專門預(yù)算

【提示】現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出均不包括與借款有關(guān)的現(xiàn)金流量。借款的本金現(xiàn)金流入、還本付息支出,應(yīng)反映在“現(xiàn)金籌措與運用”中。

(3)現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出

(4)現(xiàn)金籌措與運用

①現(xiàn)金余缺<理想期末現(xiàn)金余額,表明現(xiàn)金不足,需要籌措現(xiàn)金,例如(期初)出售有價證券或借入短期借款。

②現(xiàn)金余缺>理想期末現(xiàn)金余額,表明現(xiàn)金多余,需要運用現(xiàn)金,例如(期末)償還短期借款或購入有價證券。

(5)期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運用

(二)利潤表預(yù)算

1.預(yù)計財務(wù)報表編制順序:先編制預(yù)計利潤表,后編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。

2.預(yù)計利潤表編制依據(jù):業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算。

【提示】所得稅費用通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計算,而是在利潤規(guī)劃時估計的,并已列入資金預(yù)算。

(三)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算——全面預(yù)算的終點

資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制依據(jù)包括:

1.計劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表

2.業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算及預(yù)計利潤表

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