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2021中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)：債權(quán)投資與其他債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理
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知識點(diǎn)：債權(quán)投資與其他債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理
| 賬務(wù)處理 | （1）取得債券投資時(shí)： 借：債權(quán)投資——成本[面值] ——利息調(diào)整[差額，或貸方] 應(yīng)收利息[購買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息] 貸：銀行存款[實(shí)際支付金額] | （1）取得債券投資時(shí)： 借：其他債權(quán)投資——成本[面值] ——利息調(diào)整[差額，或貸方] 應(yīng)收利息[購買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息] 貸：銀行存款[實(shí)際支付金額] |
| （2）期末計(jì)息： 借：應(yīng)收利息[分期付息] 債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息[到期一次還本付息] 貸：投資收益[攤余成本×實(shí)際利率] 債權(quán)投資——利息調(diào)整[攤銷額，或借方] 實(shí)際收到利息時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 | （2）期末計(jì)息： 借：應(yīng)收利息[分期付息] 其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息[到期一次還本付息] 貸：投資收益[攤余成本×實(shí)際利率] 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整[攤銷額，或借方] 實(shí)際收到利息時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 | |
| （3）期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)： 借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益 或相反會(huì)計(jì)分錄。 | ||
| （3）發(fā)生預(yù)期信用減值損失 借：信用減值損失 貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 | （4）發(fā)生預(yù)期信用減值損失 借：信用減值損失 貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備 | |
| （4）到期收到利息和本金： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息[分期付息] 債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息[到期一次付息] ——成本 已計(jì)提信用減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)信用減值準(zhǔn)備。 | （5）處置時(shí)： 借：銀行存款 其他綜合收益[或貸方] 貸：其他債權(quán)投資——成本 ——應(yīng)計(jì)利息 ——利息調(diào)整[或借方] ——公允價(jià)值變動(dòng)[或借方] 投資收益[差額，或借方] | |
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