24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者：北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限：查看權(quán)限>

APP隱私政策：查看政策>

HD版本上線：點(diǎn)擊下載>

2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：蘭克西 2020/11/16 19:24:00　字體：大 小

吃得苦中苦，方為人上人！備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱要努力哦！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為各位考生整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，備考2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的考生們，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

以各種方式取得的固定資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)入賬價(jià)值基本上是被稅法認(rèn)可的，即取得時(shí)其入賬價(jià)值一般等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

固定資產(chǎn)在持有期間進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)與稅收處理的差異主要來(lái)自折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。

（1）折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法，如可以按照直線法計(jì)提折舊，也可以按照雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等計(jì)提折舊。稅法一般會(huì)規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊方法，除某些按照規(guī)定可以加速折舊的情況外（例如由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的），基本上可以稅前扣除的是按照直線法計(jì)提的折舊。

另外，稅法還會(huì)規(guī)定每一類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，而會(huì)計(jì)處理是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，折舊年限是由企業(yè)按照固定資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限估計(jì)確定的。因折舊年限的不同，也會(huì)產(chǎn)生固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。

（2）因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異

持有固定資產(chǎn)的期間內(nèi)，在對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備以后，因所計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值下降，但計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)隨資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取而發(fā)生變化。因此，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，也會(huì)產(chǎn)生其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。

相關(guān)推薦：

2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考時(shí)間計(jì)劃表 請(qǐng)查收！

快來(lái)看：2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材變動(dòng)預(yù)測(cè)！

中級(jí)新手必知：2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試特點(diǎn)詳細(xì)解讀！

【熱點(diǎn)聚焦】報(bào)考2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)不會(huì)限制專業(yè)？

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved.　北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959　京ICP備20012371號(hào)-7　出版物經(jīng)營(yíng)許可證　京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)