《財(cái)務(wù)管理》第三章重難點(diǎn)講解及例題：業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

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　　預(yù)算編制

種類	含義及計(jì)算公式	說明
銷售預(yù)算	在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的－種業(yè)務(wù)預(yù)算	銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)

　　業(yè)務(wù)預(yù)算的編制【★2013年單選題、計(jì)算題，2011年單選題、綜合題】

　　續(xù)表

種類	含義及汁算公式	說明
生產(chǎn)預(yù)算	為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的－種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨＝預(yù)計(jì)下期銷售量×－定的百分比預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨＝上期期末產(chǎn)成品存貨預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨	在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)
直接材料 預(yù)算	直接材料預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購金額的－種業(yè)務(wù)預(yù)算某種材料耗用量＝預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量 某種材料采購量＝某種材生產(chǎn)需用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量	直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，同時要考慮原材料存貨水平
直接人工 預(yù)算	是－種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算 某種產(chǎn)品直接人工總工時＝單位產(chǎn)品工時×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 某種產(chǎn)品直接人工總成本＝單位工時工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)	（1）以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制 （2）人工工資都需要使用現(xiàn)金支付
制造費(fèi)用 預(yù)算	反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的－切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用的預(yù)算	（1）固定制造費(fèi)用通常與本期產(chǎn)量無關(guān) （2）現(xiàn)金支出不包括非付現(xiàn)費(fèi)用
產(chǎn)品成本 預(yù)算	是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本 期末結(jié)存產(chǎn)品成本＝期初結(jié)存產(chǎn)品成本＋本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本－本期銷售產(chǎn)品成本	單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的要點(diǎn)是確定單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計(jì)成本
銷售及管 理費(fèi)用預(yù) 算	編制銷售費(fèi)用預(yù)算時，以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費(fèi)用的關(guān)系，力求實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用的最有效使用。在編制管理費(fèi)用預(yù)算時，－般是以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整	現(xiàn)金支出不包括非付現(xiàn)費(fèi)用

　　【提示】直接人工預(yù)算表中預(yù)計(jì)直接人工成本總額就是現(xiàn)金預(yù)算中的直接人工工資支付額。

　　【例題.單選題】下列關(guān)于制造費(fèi)用預(yù)算的說法中，不正確的是（　?。?。

　　A.制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分

　　B.固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)

　　C.制造費(fèi)用都會導(dǎo)致現(xiàn)金的流出

　　D.為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，需要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出

　　【答案】C

　　【解析】制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)外都需要支付現(xiàn)金。制造費(fèi)用中的折舊費(fèi)不會導(dǎo)致現(xiàn)金流出。

　　【例題8.單選題】某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初存量400千克，預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量2000千克，預(yù)計(jì)期末存量350千克，材料單價(jià)為10元，若材料采購貨款有80％在本季度內(nèi)付清，另外20％在下季度付清，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債袁年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為（　?。┰?/p>

　　A.7800           　　B.3900           　　C.11700         　　D.10000

　　【答案】B

　　【解析】預(yù)計(jì)材料采購量＝生產(chǎn)需要量＋預(yù)計(jì)期末存量－預(yù)計(jì)期初存量＝2000＋350—400＝1950（千克）。第四季度預(yù)計(jì)采購金額＝1950×10＝19500（元）。年末應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額＝第四季度預(yù)計(jì)采購金額×20％＝19500×20％＝3900（元）。

　　【例題.多選題】已知A公司銷售當(dāng)季度收回貨款55％，下季度收回貨款40％，下下季度收回貨款5％，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售形成的應(yīng)收賬款10萬元，第四季度銷售形成的應(yīng)收賬款18萬元，則下列說法正確的有（　　）。（不考慮增值稅）

　　A.上年第四季度的銷售額為40萬元

　　B.上年第三季度的銷售額為200萬元

　　C.第－季度收回的期初應(yīng)收賬款為28萬元

　　D.上年第三季度銷售形成的應(yīng)收賬款10萬元在預(yù)計(jì)年度第－季度可以全部收回

　　【答案】ABD

　　【解析】（1）本季度銷售有1—55％＝45％在本季度沒有收回，全部計(jì)入下季度初的應(yīng)收賬款中。因此，上年第四季度銷售額的45％為18萬元，上年第四季度的銷售額為18÷45％＝40（萬元），其中的40％在預(yù)算年度第－季度收回（即第－季度收回40×40％＝16萬元），5％在預(yù)算年度第二季度收回（即第二季度收回40×5％＝2萬元）；（2）上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款55％，在上年的第四季度收回40％，到預(yù)算年度第－季度期初時，還有5％未收回（數(shù)額為10萬元），因此，上年第三季度的銷售額為10÷5％＝200（萬元），在預(yù)算年度第－季度可以全部收回。所以，預(yù)算年度第－季度收回的期初應(yīng)收賬款＝16＋10＝26（萬元）。