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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn):預(yù)算管理的主要內(nèi)容

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/03/16 13:48:46 字體:

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  預(yù)算管理的主要內(nèi)容

  一,預(yù)算的特征與作用

  預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上,以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃,是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)做的詳細(xì)安排。

  預(yù)算特征:與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致;數(shù)量化和可執(zhí)行性(最主要的特征)。

  編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)

  預(yù)算的作用:

  1.預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng),使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)

  2.預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)

  3.預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)

  二,預(yù)算的分類

  根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分為:業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算,輔助預(yù)算也叫分預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算也叫總預(yù)算。

  業(yè)務(wù)預(yù)算也稱經(jīng)營預(yù)算,包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算等。

  專門決策預(yù)算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果,是實(shí)際中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃。如資本支出預(yù)算。

  財(cái)務(wù)預(yù)算指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算,是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié),包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算(利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算)。

  從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長短劃分為:短期預(yù)算、長期預(yù)算。短期預(yù)算通常是指預(yù)算期在一年以內(nèi)(含一年)的預(yù)算,在一年以上的稱為長期預(yù)算

  三,預(yù)算體系

  各種預(yù)算是一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算,專門決策預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算組成預(yù)算體系,稱為全面預(yù)算體系。

  四,預(yù)算工作的組織

  1.董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu),決策層,對(duì)企業(yè)預(yù)算管理負(fù)總責(zé)。根據(jù)情況可設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜,并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

  2.預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門,管理層,擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策,制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議、平衡預(yù)算方案,組織下達(dá)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

  3.財(cái)務(wù)管理部門,考核層,具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理,監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的意見與建議。

  4.企業(yè)內(nèi)部職能部門,執(zhí)行層,具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作,并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。

  其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作,并對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

  5.企業(yè)所屬基層單位,執(zhí)行層,負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作,接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

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