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企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免
1. 可抵免稅額
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免:
(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;
(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
【提示】居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在抵免限額內(nèi)抵免。
2. 抵免限額(境外所得涉及的稅款,少交必補(bǔ),多交當(dāng)年不退,以后五年抵補(bǔ))
抵免限額為境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,是稅收抵免的最高限額;超過(guò)抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
【解釋】5個(gè)年度,是指從企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境外的所得,已經(jīng)在中國(guó)境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過(guò)抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)納稅年度。
3. 抵免限額可以選擇國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算:分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)或不分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算,方法一經(jīng)選擇,5年內(nèi)不得改變。
計(jì)算公式:抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
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