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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)。成功=時(shí)間+方法,自制力是這個(gè)等式的保障。世上無(wú)天才,高手都是來(lái)自刻苦的練習(xí)。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績(jī),忽視其成績(jī)背后無(wú)比寂寞的勤奮。小編相信,每天都在勤奮練習(xí),即使是一點(diǎn)點(diǎn)的進(jìn)步,大家一定可以成為人人稱贊的“牛人”。
特定交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)
(一)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅
與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)主要有:①對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e(cuò)更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益;②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,③自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于原賬面差額計(jì)入其他綜合收益等。
(二)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅
企業(yè)合并中,購(gòu)買(mǎi)方取得被購(gòu)買(mǎi)方的可抵扣暫時(shí)性差異,比如,購(gòu)買(mǎi)日取得的被購(gòu)買(mǎi)方在以前期間發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損等可抵扣暫時(shí)性差異,按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額,但在購(gòu)買(mǎi)日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的,不應(yīng)予以確認(rèn)。
①購(gòu)買(mǎi)日后12個(gè)月內(nèi),如果取得新的或進(jìn)一步的信息表明相關(guān)情況在購(gòu)買(mǎi)日已經(jīng)存在,預(yù)期被購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),同時(shí)減少由該企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽(yù),商譽(yù)不足沖減的,差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益(所得稅費(fèi)用)。
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:商譽(yù)
所得稅費(fèi)用
②除上述情況以外(例如,購(gòu)買(mǎi)日后超過(guò)12個(gè)月,或在購(gòu)買(mǎi)日不存在相關(guān)情況但購(gòu)買(mǎi)日以后出現(xiàn)新的情況導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)),如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件,確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(所得稅費(fèi)用),不得調(diào)整商譽(yù)金額。
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
當(dāng)有一天你通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的時(shí)候,你會(huì)謝謝現(xiàn)在如此努力的你。所以,只有不斷努力,才能遇見(jiàn)更好的未來(lái)!
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