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中級會計(jì)考試《財(cái)務(wù)管理》知識:資金習(xí)性預(yù)測法

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2019/08/05 11:48:25 字體:

正保會計(jì)網(wǎng)校為大家提供高質(zhì)量知識點(diǎn)總結(jié),希望大家在每天的點(diǎn)滴堅(jiān)持中成為備考中級會計(jì)職稱的小能手。不積跬步,無以至千里;不積小流,無以成江海。準(zhǔn)備2019年中級會計(jì)職稱考試,同樣需要一點(diǎn)一滴的積累?,F(xiàn)在中級會計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》的知識點(diǎn)已經(jīng)準(zhǔn)備好啦,每天多學(xué)一點(diǎn)點(diǎn),備考更容易!

2019中級會計(jì)職稱考試

資金習(xí)性預(yù)測法

(一)資金習(xí)性及其分類

1. 資金習(xí)性:資金變動同產(chǎn)銷量變動之間的依存關(guān)系。

2. 資金習(xí)性分類

類 別含 義示 例
不變資金在一定的產(chǎn)銷量范圍內(nèi),不受產(chǎn)銷量變動的影響而保持固定不變的那部分資金(1)為維持營業(yè)而占用的最低數(shù)額的現(xiàn)金;
(2)原材料的保險(xiǎn)儲備;
(3)必要的成品儲備;
(4)廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)占用的資金
變動資金隨產(chǎn)銷量的變動而同比例變動的那部分資金(1)直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、外購件等占用的資金;
(2)在最低儲備以外的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款
半變動資金受產(chǎn)銷量變化的影響,但不成同比例變動的資金,可劃分為不變資金和變動資金兩部分輔助材料上占用的資金

(二)資金習(xí)性模型及其構(gòu)建

1. 資金習(xí)性模型

資金總額(Y)=不變資金(a)+變動資金(bX)

2. 資金習(xí)性模型的構(gòu)建——求:不變資金總額a、單位產(chǎn)銷量所需變動資金b,主要方法有高低點(diǎn)法和回歸直線法。這里主要介紹高低點(diǎn)法。

(1)高低點(diǎn)是指一定時(shí)期內(nèi)的最高產(chǎn)銷量和最低的產(chǎn)銷量。

(2)單位變動資金(b)

單位變動資金

(3)不變資金總額(a)

=最高點(diǎn)產(chǎn)銷量的資金總額-單位變動資金×最高點(diǎn)產(chǎn)銷量

=最低點(diǎn)產(chǎn)銷量的資金總額-單位變動資金×最低點(diǎn)產(chǎn)銷量

【提示】

高低點(diǎn)是指產(chǎn)銷量水平而不是資金總額水平,因此,最高點(diǎn)產(chǎn)銷量的資金總額未必是一定時(shí)期內(nèi)的最高資金總額;最低點(diǎn)產(chǎn)銷量的資金總額未必是一定時(shí)期內(nèi)的最低資金總額。

(三)資金習(xí)性預(yù)測方法

1. 根據(jù)企業(yè)的資金占用總額與產(chǎn)銷量的關(guān)系預(yù)測——直接從企業(yè)整體角度構(gòu)建資金習(xí)性模型

2. 采用逐項(xiàng)分析法預(yù)測——先構(gòu)建各個(gè)資金項(xiàng)目的資金習(xí)性模型,再匯總得到企業(yè)整體的資金習(xí)性模型

(1)確定各個(gè)資金占用項(xiàng)目(資產(chǎn))以及有關(guān)的資金來源項(xiàng)目(主要是應(yīng)付賬款及應(yīng)付費(fèi)用等經(jīng)營性負(fù)債)的不變資金a和單位變動資金b。

(2)將資金占用項(xiàng)目與資金來源項(xiàng)目的a和b相抵(經(jīng)營性負(fù)債可以為企業(yè)自動提供一部分資金來源,進(jìn)而減少融資需求),匯總得出企業(yè)整體的資金習(xí)性模型:Y=∑a+∑b·X。

【提示】

①由于∑a和∑b是各項(xiàng)資產(chǎn)與各項(xiàng)經(jīng)營性負(fù)債的a和b相抵的結(jié)果,因此,在逐項(xiàng)分析法下,按“Y=∑a+∑b·X”得出的預(yù)計(jì)資金需要量是“預(yù)計(jì)資產(chǎn)總額-預(yù)計(jì)經(jīng)營性負(fù)債”,即預(yù)計(jì)的籌資性資金來源額。

②采用逐項(xiàng)分析法,可進(jìn)一步預(yù)測外部融資需求量如下:

基期籌資性資金來源額=基期資產(chǎn)總額-基期經(jīng)營性負(fù)債

預(yù)計(jì)籌資性資金來源額(即“預(yù)計(jì)資產(chǎn)總額-預(yù)計(jì)經(jīng)營性負(fù)債”)=∑a+∑b·X

需要增加的資金量(籌資性資金來源增加額)

=預(yù)計(jì)籌資性資金來源額-基期籌資性資金來源額

外部融資需求量(外部籌資來源增加額)

=需要增加的資金量-利潤留存額

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