中級會計《財務(wù)管理》知識：信用政策

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信用政策

（一）信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是信用申請者獲得企業(yè)提供信用所必須達(dá)到的最低信用水平，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。

1. 決策規(guī)則——寬緊適度

2. 信用的定性分析——5C信用評價系統(tǒng)

3. 信用的定量分析

可以從考察信用申請人的財務(wù)報表開始，通常使用比率分析法評價顧客的財務(wù)狀況。常用指標(biāo)包括：

（二）信用條件

信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期限和折扣條件（包括現(xiàn)金折扣和折扣期限兩個方面）組成。用符號表示為：現(xiàn)金折扣（率）/折扣期限，N/信用期限。

1. 信用期限

（1）信用期限是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的最長付款時間。

（2）延長信用期，會使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響；與此同時，應(yīng)收賬款（機(jī)會成本）、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加，會產(chǎn)生不利影響。

2. 折扣條件

（1）折扣條件包括折扣期限和現(xiàn)金折扣兩個方面：折扣期限是為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在顧客提前付款時給予的優(yōu)惠。

（2）現(xiàn)金折扣功能

①縮短企業(yè)的平均收款期，減少應(yīng)收賬款成本（機(jī)會成本、管理成本、壞賬成本）；

②招攬視折扣為減價出售的顧客前來購貨，擴(kuò)大銷售量。

（3）現(xiàn)金折扣成本＝∑年銷售額×享受現(xiàn)金折扣的顧客比例×現(xiàn)金折扣率

（三）收賬政策

收賬政策是信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。

1. 積極的收賬政策：減少應(yīng)收賬款投資（機(jī)會成本）和壞賬損失，但要增加收賬成本；

2. 消極的收賬政策：增加應(yīng)收賬款投資（機(jī)會成本）和壞賬損失，但會減少收賬成本。

（四）信用政策的決策方法

1. 計算各備選方案的收益＝邊際貢獻(xiàn)——固定成本。

2. 計算各備選方案的成本：應(yīng)收賬款及存貨的機(jī)會成本（以及應(yīng)付賬款節(jié)省的機(jī)會成本）；管理成本（如收賬費(fèi)用）；壞賬損失；現(xiàn)金折扣成本。

3. 計算各備選方案的稅前損益＝收益——成本合計，選擇稅前損益最大的方案為優(yōu)選方案。

【提示】

信用政策的決策也可以采用差量分析法。以A、B兩方案的決策為例，首先計算兩方案的差量收益（假設(shè)“A方案——B方案”，下同）；其次計算兩方案的差量成本；最后計算兩方案的差量稅前損益（差量收益——差量成本），如果差量稅前損益＞0，則選擇A方案，反之選擇B方案。

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