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中級會計職稱《財務(wù)管理》知識點:企業(yè)利潤分配的納稅管理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2019/08/19 15:02:11 字體:

正保會計網(wǎng)校為大家提供高質(zhì)量知識點總結(jié),希望大家在每天的點滴堅持中成為備考中級會計職稱的小能手。不積跬步,無以至千里;不積小流,無以成江海。準備2019年中級會計職稱考試,同樣需要一點一滴的積累。現(xiàn)在中級會計職稱《財務(wù)管理》的知識點已經(jīng)準備好啦,每天多學一點點,備考更容易!

2019中級會計職稱考試

企業(yè)利潤分配的納稅管理

(一)所得稅的納稅管理(虧損彌補的納稅籌劃)

相關(guān)規(guī)定納稅人發(fā)生年度虧損(應納稅所得額為負值),可以用下一納稅年度的所得彌補;下一年度的所得不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但延續(xù)彌補期最長不得超過5年;
對于高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè),自2018年1月1日起,虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年
籌劃思路發(fā)生虧損后,應增加收入或減少可抵扣項目,使應納稅所得額盡可能多,以盡快彌補虧損,獲得抵稅收益

(二)股利分配的納稅管理

1. 基于自然人股東的納稅籌劃

(1)相關(guān)規(guī)定

①股息紅利收益——統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票的股息紅利所得,若:

持股期限>1年暫免征收個人所得稅
持股期限≤1個月全額計入應納稅所得額
1個月<持股期限≤1年暫減按50%計入應納稅所得額

②資本利得收益(股票轉(zhuǎn)讓所得):不征收個人所得稅,但投資個人在股票交易時需承擔成交金額1‰的印花稅。

(2)籌劃思路——發(fā)放股利

對于自然人股東而言,如果持股期超過1年,股票轉(zhuǎn)讓投資收益稅負(印花稅)重于紅利收益的稅負(0稅負),上市公司發(fā)放股利有利于長期持股的個人股東獲得納稅方面的好處;對于上市公司而言,發(fā)放股利可以鼓勵個人投資者長期持有公司股票,有利于穩(wěn)定股價。

2. 基于法人股東的納稅籌劃

(1)相關(guān)規(guī)定

①投資企業(yè)(無論是否為居民企業(yè))從居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性收益所得只要符合相關(guān)規(guī)定都可享受免稅收入待遇;

②投資企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式取得的投資收益需要計入應納稅所得額,按企業(yè)適用的所得稅率繳納企業(yè)所得稅。

(2)籌劃思路——發(fā)放股利

公司進行股利分配可以幫助法人股東減少納稅負擔。

【提示】股利分配的納稅籌劃目標不僅僅是股東稅負最小,而應堅持系統(tǒng)性原則,綜合考慮股利分配的各方面制約因素,選擇有利于企業(yè)長遠發(fā)展的籌劃方案,以增加股東財富。

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