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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)利潤分配的納稅管理
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家提供高質(zhì)量知識(shí)點(diǎn)總結(jié)，希望大家在每天的點(diǎn)滴堅(jiān)持中成為備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的小能手。不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。準(zhǔn)備2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，同樣需要一點(diǎn)一滴的積累?，F(xiàn)在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》的知識(shí)點(diǎn)已經(jīng)準(zhǔn)備好啦，每天多學(xué)一點(diǎn)點(diǎn)，備考更容易！
企業(yè)利潤分配的納稅管理
（一）所得稅的納稅管理（虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃）
| 相關(guān)規(guī)定 | 納稅人發(fā)生年度虧損（應(yīng)納稅所得額為負(fù)值），可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年； 對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)，自2018年1月1日起，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年 |
| 籌劃思路 | 發(fā)生虧損后，應(yīng)增加收入或減少可抵扣項(xiàng)目，使應(yīng)納稅所得額盡可能多，以盡快彌補(bǔ)虧損，獲得抵稅收益 |
（二）股利分配的納稅管理
1. 基于自然人股東的納稅籌劃
（1）相關(guān)規(guī)定
①股息紅利收益——統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅
個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票的股息紅利所得，若：
| 持股期限＞1年 | 暫免征收個(gè)人所得稅 |
| 持股期限≤1個(gè)月 | 全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額 |
| 1個(gè)月＜持股期限≤1年 | 暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額 |
②資本利得收益（股票轉(zhuǎn)讓所得）：不征收個(gè)人所得稅，但投資個(gè)人在股票交易時(shí)需承擔(dān)成交金額1‰的印花稅。
（2）籌劃思路——發(fā)放股利
對(duì)于自然人股東而言，如果持股期超過1年，股票轉(zhuǎn)讓投資收益稅負(fù)（印花稅）重于紅利收益的稅負(fù)（0稅負(fù)），上市公司發(fā)放股利有利于長期持股的個(gè)人股東獲得納稅方面的好處；對(duì)于上市公司而言，發(fā)放股利可以鼓勵(lì)個(gè)人投資者長期持有公司股票，有利于穩(wěn)定股價(jià)。
2. 基于法人股東的納稅籌劃
（1）相關(guān)規(guī)定
①投資企業(yè)（無論是否為居民企業(yè)）從居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性收益所得只要符合相關(guān)規(guī)定都可享受免稅收入待遇；
②投資企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式取得的投資收益需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按企業(yè)適用的所得稅率繳納企業(yè)所得稅。
（2）籌劃思路——發(fā)放股利
公司進(jìn)行股利分配可以幫助法人股東減少納稅負(fù)擔(dān)。
【提示】股利分配的納稅籌劃目標(biāo)不僅僅是股東稅負(fù)最小，而應(yīng)堅(jiān)持系統(tǒng)性原則，綜合考慮股利分配的各方面制約因素，選擇有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的籌劃方案，以增加股東財(cái)富。
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