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中級會計《經(jīng)濟法》知識點:企業(yè)所得稅的征收管理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2019/08/27 14:07:54 字體:

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2019中級會計職稱考試

企業(yè)所得稅的征收管理

(一)納稅地點

居民企業(yè)登記注冊地
登記注冊地在境外的,以“實際管理機構(gòu)所在地”為納稅地點
非居民企業(yè)有場所,有聯(lián)系:機構(gòu)場所所在地
沒場所或有場所但沒聯(lián)系:扣繳義務(wù)人所在地
有兩個以上場所:經(jīng)批準(zhǔn)選擇其主要場所匯總繳納

(二)納稅方式

1. 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立“不具有法人資格”營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)“匯總”計算并繳納企業(yè)所得稅。

2. 除國務(wù)院另有規(guī)定外,“企業(yè)之間不得合并繳納”企業(yè)所得稅。

(三)納稅申報:

企業(yè)所得稅按年計征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補。

(1)分月或分季預(yù)繳

應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。

(2)匯算清繳

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起“5個月內(nèi)”向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

(3)企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

(四)企業(yè)所得稅的核定征收

1. 核定征收企業(yè)所得稅的情形:

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;

(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

2. 采用應(yīng)稅所得率方式核定所得稅

應(yīng)納稅額

=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率

=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率

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