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成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對于中級會計(jì)職稱考試,要想基礎(chǔ)打得好,就要進(jìn)行大量的學(xué)習(xí)。想要在2020年中級會計(jì)職稱考試中取得好成績,必然少不了每天的堅(jiān)持。為了幫助大家在2020年預(yù)習(xí)階段能夠高效備考,堅(jiān)持學(xué)習(xí),正保會計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了中級會計(jì)職稱《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn)。
終結(jié)期內(nèi)的現(xiàn)金流量
1. 處置固定資產(chǎn)的稅后殘值收入
固定資產(chǎn)處置時,變價凈收入增加當(dāng)期的現(xiàn)金流入量和應(yīng)納稅所得額,按稅法規(guī)定計(jì)算的賬面價值可抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額;變價凈收入與賬面價值之差(變現(xiàn)利得或損失)為固定資產(chǎn)處置引起的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的變動額,據(jù)此確定變現(xiàn)利得納稅額(現(xiàn)金流出量)或變現(xiàn)損失抵稅額(現(xiàn)金流入量)。
(1)若:變價凈收入<賬面價值,則產(chǎn)生變現(xiàn)損失(應(yīng)納稅所得額減少),可以抵稅,則:
稅后殘值收入=變價凈收入+變現(xiàn)損失抵稅額=變價凈收入+(賬面價值-變價凈收入)×所得稅稅率
(2)若:變價凈收入>賬面價值,則產(chǎn)生變現(xiàn)利得(應(yīng)納稅所得額增加),需要納稅,則:
稅后殘值收入=變價凈收入-變現(xiàn)利得納稅額=變價凈收入-(變價凈收入-賬面價值)×所得稅稅率
(3)若:變價凈收入=賬面價值,則無需進(jìn)行所得稅調(diào)整,即:稅后殘值收入=變價凈收入
【提示】如果主觀題明確固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法、年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與稅法規(guī)定一致(沒有明確,默認(rèn)一致),即:預(yù)計(jì)使用年限=稅法折舊年限、預(yù)計(jì)變價凈收入=稅法殘值。則:使用期限內(nèi)的各年均可以計(jì)提折舊,并將折舊提足;期末賬面價值=稅法殘值=變價凈收入=稅后殘值收入。
2. 墊支營運(yùn)資金的收回
【提示】項(xiàng)目最后一年既是營業(yè)期也是終結(jié)期,因此:
項(xiàng)目最后一年的現(xiàn)金凈流量=該年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量+處置固定資產(chǎn)的稅后殘值收入+墊支營運(yùn)資金的收回
因2020年中級會計(jì)職稱教材和大綱暫未公布,以上《財務(wù)管理》知識點(diǎn)來源于2019內(nèi)容,大家可先學(xué)習(xí)2019年中級會計(jì)職稱《財務(wù)管理》知識點(diǎn),提前學(xué)習(xí)和掌握知識點(diǎn)。
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