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中級(jí)經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):公司債券的發(fā)行

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2019/10/21 17:06:46 字體:

成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對(duì)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,要想基礎(chǔ)打得好,就要進(jìn)行大量的學(xué)習(xí)。想要在2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中取得好成績(jī),必然少不了每天的堅(jiān)持。為了幫助大家在2020年預(yù)習(xí)階段能夠高效備考,堅(jiān)持學(xué)習(xí),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)。

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)

公司債券的發(fā)行

(一)一般規(guī)定

1. 發(fā)行方式

(1)公開發(fā)行指符合規(guī)定條件的公司債券可以向“公眾投資者”公開發(fā)行,也可以僅面向“合格投資者”公開發(fā)行。
(2)非公開發(fā)行應(yīng)當(dāng)向“合格投資者”發(fā)行,并不得采用公告、公開勸誘和變相公開發(fā)行方式,每次發(fā)行對(duì)象不得超過200人。

2. 合格投資者的界定:

具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和承擔(dān)能力,知悉并自行承擔(dān)公司債券的投資風(fēng)險(xiǎn),并符合下列資質(zhì)條件:

(1)經(jīng)有關(guān)金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu),包括證券公司、基金管理公司及其子公司等;

(2)上述金融機(jī)構(gòu)面向投資者發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品;

(3)凈資產(chǎn)“不低于人民幣1000萬元”的企事業(yè)單位法人、合伙企業(yè);

(4)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII);

(5)社會(huì)保障基金、企業(yè)年金等養(yǎng)老基金,慈善基金等社會(huì)公益基金;

(6)名下金融資產(chǎn)“不低于人民幣300萬元”的個(gè)人投資者等。

(二)公開發(fā)行

1. 公開發(fā)行條件

(1)股份有限公司的凈資產(chǎn)額不得低于人民幣3000萬元;

【提示】有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元;

(2)本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%;

【解釋】累計(jì)債券余額是指已發(fā)行尚未到期的債券金額。

(3)最近三年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券一年的利息;

(4)籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策;

(5)債券的利率不超過國(guó)務(wù)院限定的利率水平。

2. 不得再次發(fā)行公司債券情形(法定障礙):

(1)前一次公開發(fā)行的公司債券尚未募足(2019年新增);

(2)對(duì)已發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者遲延支付本息的事實(shí),仍處于“繼續(xù)狀態(tài)”。

(3)違反《證券法》規(guī)定,改變公開發(fā)行公司債券所募資金的用途(2019年新增);

(4)最近36個(gè)月內(nèi)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件存在虛假記載,或公司存在其他重大違法行為;

(5)本次發(fā)行申請(qǐng)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏;

(6)嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的其他情形。

3. 向公眾投資者公開發(fā)行的特殊資信要求

標(biāo)準(zhǔn)①發(fā)行人最近3年無債務(wù)違約或遲延支付本息的事實(shí);
②發(fā)行人最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)不少于債券一年利息的1.5倍;
③債券信用評(píng)級(jí)達(dá)到AAA級(jí)
④中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)投資者保護(hù)的需要規(guī)定的其他條件。
處理①資信狀況符合上述標(biāo)準(zhǔn)的公司債券可以向公眾投資者公開發(fā)行,也可以自主選擇僅面向合格投資者公開發(fā)行;
②不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的公司債券公開發(fā)行應(yīng)當(dāng)面向合格投資者。

4. 核準(zhǔn)和發(fā)行

(1)公開發(fā)行公司債券,可以申請(qǐng)一次核準(zhǔn),分期發(fā)行;

(2)自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行之日起,公司應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)首期發(fā)行,剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢。

【提示】公開發(fā)行公司債券的募集說明書自最后簽署之日起6個(gè)月內(nèi)有效。

(3)發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在后續(xù)發(fā)行中及時(shí)披露更新后的債券募集說明書,并在每期發(fā)行完成后5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。

(三)非公開發(fā)行

1. 對(duì)象:向合格投資者發(fā)行。

【提示】發(fā)行人的董、監(jiān)、高及持股比例超過5%的股東,可以參與本公司非公開發(fā)行公司債券的認(rèn)購(gòu)與轉(zhuǎn)讓,不受合格投資者資質(zhì)條件的限制。

2. 限制:不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式。

3. 人數(shù):≤200人。

4. 評(píng)級(jí):無強(qiáng)制要求。

5. 轉(zhuǎn)讓:僅限于合格投資者范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓后,持有同次發(fā)行債券的合格投資者合計(jì)不得超過200人。

因2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材和大綱暫未公布,以上《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)來源于2019,大家可先學(xué)習(xí)2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn),提前學(xué)習(xí)和掌握知識(shí)點(diǎn)。

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