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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)。成功=時(shí)間+方法,自制力是這個(gè)等式的保障。世上無(wú)天才,高手都是來(lái)自刻苦的練習(xí)。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績(jī),忽視其成績(jī)背后無(wú)比寂寞的勤奮。2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,在你每天的勤奮練習(xí)下,即使是一點(diǎn)點(diǎn)的進(jìn)步,也一定可以交上滿意的答卷。
知識(shí)點(diǎn):外部融資需求量的預(yù)測(cè)步驟
1. 預(yù)測(cè)銷售增加額或銷售增長(zhǎng)率
2. 預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)性(敏感性)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)性(敏感性)負(fù)債的增加額
(1)經(jīng)營(yíng)性(敏感性)資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性(敏感性)負(fù)債:隨銷售額的變動(dòng)成正比例變動(dòng),與銷售額的比值(銷售百分比)不變
經(jīng)營(yíng)性(敏感性)資產(chǎn) | 貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目 |
經(jīng)營(yíng)性(敏感性)負(fù)債 | 產(chǎn)生于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)),可為企業(yè)提供暫時(shí)性資金,亦稱:自發(fā)性負(fù)債、自動(dòng)性債務(wù),包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目;不包括產(chǎn)生于籌資活動(dòng)的短期借款、短期融資券、長(zhǎng)期負(fù)債等籌資性負(fù)債 |
【提示】
計(jì)算分析題和綜合題一般會(huì)在已知資料中明確哪些資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目屬于敏感性資產(chǎn)或負(fù)債,客觀題會(huì)考查考生對(duì)敏感性資產(chǎn)或敏感性負(fù)債的識(shí)別。
(2)敏感性資產(chǎn)增加額=基期敏感性資產(chǎn)額×銷售增長(zhǎng)率
=基期敏感性資產(chǎn)額×(銷售增加額/基期銷售額)
=銷售增加額×(基期敏感性資產(chǎn)額/基期銷售額)
=銷售增加額×敏感性資產(chǎn)銷售百分比
(3)敏感性負(fù)債增加額=基期敏感性負(fù)債額×銷售增長(zhǎng)率
=銷售增加額×敏感性負(fù)債銷售百分比
3. 預(yù)測(cè)需要增加的資金量(籌資性資金來(lái)源增加額)
=敏感性資產(chǎn)增加額-敏感性負(fù)債增加額
即:敏感性資產(chǎn)的增加額,一部分可由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中自動(dòng)產(chǎn)生的敏感性負(fù)債增加額融通,剩余部分需要由內(nèi)部和外部的籌資性資金來(lái)源增加額融通。
4. 預(yù)測(cè)利潤(rùn)留存額(內(nèi)部股東權(quán)益增加額、內(nèi)部籌資性資金來(lái)源增加額)
利潤(rùn)留存額:即留存收益增加額,是指預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中,未作為股利發(fā)放而留存在公司內(nèi)部的部分;其數(shù)額取決于銷售獲利水平及公司的股利政策,與銷售增長(zhǎng)水平之間沒(méi)有直接聯(lián)系。
利潤(rùn)留存額=預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)-預(yù)計(jì)股利支付額
=預(yù)計(jì)銷售額×銷售凈利率×(1-股利支付率)
=預(yù)計(jì)銷售額×銷售凈利率×利潤(rùn)留存率
【提示】留存收益VS利潤(rùn)留存
留存收益 | 盈余公積和未分配利潤(rùn)的余額 |
利潤(rùn)留存 | 盈余公積和未分配利潤(rùn)的增加額,即當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中未作為股利發(fā)放而留存在公司內(nèi)部的部分 |
5. 外部融資需求量(外部籌資性資金來(lái)源增加額)
=需要增加的資金量-利潤(rùn)留存額
=敏感性資產(chǎn)增加額-敏感性負(fù)債增加額-利潤(rùn)留存額
【提示】
1. 外部融資需求量(外部籌資性資金來(lái)源增加額)的構(gòu)成
(1)包括:籌資性負(fù)債增加額、外部股東權(quán)益增加額;
(2)不包括:敏感性負(fù)債增加額(產(chǎn)生于經(jīng)營(yíng)活動(dòng))、利潤(rùn)留存額(產(chǎn)生于內(nèi)部)。
2. 銷售百分比法只預(yù)測(cè)籌資性負(fù)債增加額與外部股東權(quán)益增加額的合計(jì),而不確定二者的比例,即銷售百分比法不考慮資本結(jié)構(gòu)因素。
3. 如果非敏感性資產(chǎn)增加,則需要增加的資金量以及外部籌資需要量也應(yīng)相應(yīng)增加。
因2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材和大綱暫未公布,以上《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)來(lái)源于2019年內(nèi)容,大家可先學(xué)習(xí)2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn),提前學(xué)習(xí)和掌握知識(shí)點(diǎn)。
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