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中級會計職稱經(jīng)濟法預(yù)習(xí)知識點:增值稅專用發(fā)票

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/03/09 14:13:11 字體:

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中級會計職稱經(jīng)濟法預(yù)習(xí)知識點

知識點:增值稅專用發(fā)票

1.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途

(1)記賬聯(lián),作為銷售方記賬憑證;

(2)抵扣聯(lián),作為購買方扣稅憑證;

(3)發(fā)票聯(lián):作為購買方記賬憑證。

2.增值稅一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票:

(1)會計核算不健全,不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

(3)有下列行為之一,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的:

①虛開增值稅專用發(fā)票;

②私自印制專用發(fā)票;

③向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

④借用他人專用發(fā)票;

⑤未按規(guī)定開具專用發(fā)票;

⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

3.增值稅專用發(fā)票的開票限額

10萬元內(nèi)區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)審批
100萬元內(nèi)地市級稅務(wù)機關(guān)審批
1000萬元及以上省級稅務(wù)機關(guān)審批

【注意】一般納稅人申請專用發(fā)票,最高開票限額不超過10萬元的,主管稅務(wù)機關(guān)不需事前進行實地查驗。

4.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費品;

(2)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)適用免稅規(guī)定的(法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);

(3)向消費者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的;

(4)除另有規(guī)定外,小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的(需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開)。

因2020年中級會計職稱教材和大綱暫未公布,以上中級會計職稱經(jīng)濟法預(yù)習(xí)知識點來源于2019年內(nèi)容,大家可先學(xué)習(xí),提前學(xué)掌握知識點。

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