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2020中級會計職稱財務管理知識點:外部融資需求量的預測步驟

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/03/18 13:25:19 字體:

每天的點滴積累終將匯聚成無限的力量,讓你成功通過2020年中級會計職稱考試。網(wǎng)校準備了中級會計職稱財務管理知識點,通過每天不間斷的學習,學習效果更好!以下是今天的中級會計職稱財務管理知識點,來學!

中級會計職稱財務管理預習知識點

知識點:外部融資需求量的預測步驟

1. 預測銷售增加額或銷售增長率

2. 預測經(jīng)營性(敏感性)資產(chǎn)和經(jīng)營性(敏感性)負債的增加額

(1)經(jīng)營性(敏感性)資產(chǎn)與經(jīng)營性(敏感性)負債:隨銷售額的變動成正比例變動,與銷售額的比值(銷售百分比)不變

經(jīng)營性(敏感性)資產(chǎn)貨幣資金、應收賬款、存貨等項目
經(jīng)營性(敏感性)負債產(chǎn)生于經(jīng)營活動(供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)),可為企業(yè)提供暫時性資金,亦稱:自發(fā)性負債、自動性債務,包括應付票據(jù)、應付賬款等項目;不包括產(chǎn)生于籌資活動的短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債

【提示】

計算分析題和綜合題一般會在已知資料中明確哪些資產(chǎn)或負債項目屬于敏感性資產(chǎn)或負債,客觀題會考查考生對敏感性資產(chǎn)或敏感性負債的識別。

(2)敏感性資產(chǎn)增加額=基期敏感性資產(chǎn)額×銷售增長率

=基期敏感性資產(chǎn)額×(銷售增加額/基期銷售額)

=銷售增加額×(基期敏感性資產(chǎn)額/基期銷售額)

=銷售增加額×敏感性資產(chǎn)銷售百分比

(3)敏感性負債增加額=基期敏感性負債額×銷售增長率

=銷售增加額×敏感性負債銷售百分比

3. 預測需要增加的資金量(籌資性資金來源增加額)

=敏感性資產(chǎn)增加額-敏感性負債增加額

即:敏感性資產(chǎn)的增加額,一部分可由經(jīng)營活動中自動產(chǎn)生的敏感性負債增加額融通,剩余部分需要由內(nèi)部和外部的籌資性資金來源增加額融通。

4. 預測利潤留存額(內(nèi)部股東權(quán)益增加額、內(nèi)部籌資性資金來源增加額)

利潤留存額:即留存收益增加額,是指預計實現(xiàn)的凈利潤中,未作為股利發(fā)放而留存在公司內(nèi)部的部分;其數(shù)額取決于銷售獲利水平及公司的股利政策,與銷售增長水平之間沒有直接聯(lián)系。

利潤留存額=預計凈利潤-預計股利支付額

=預計銷售額×銷售凈利率×(1-股利支付率)

=預計銷售額×銷售凈利率×利潤留存率

【提示】留存收益VS利潤留存

留存收益盈余公積和未分配利潤的余額
利潤留存盈余公積和未分配利潤的增加額,即當期實現(xiàn)的凈利潤中未作為股利發(fā)放而留存在公司內(nèi)部的部分

5. 外部融資需求量(外部籌資性資金來源增加額)

=需要增加的資金量-利潤留存額

=敏感性資產(chǎn)增加額-敏感性負債增加額-利潤留存額

【提示】

1. 外部融資需求量(外部籌資性資金來源增加額)的構(gòu)成

(1)包括:籌資性負債增加額、外部股東權(quán)益增加額;

(2)不包括:敏感性負債增加額(產(chǎn)生于經(jīng)營活動)、利潤留存額(產(chǎn)生于內(nèi)部)。

2. 銷售百分比法只預測籌資性負債增加額與外部股東權(quán)益增加額的合計,而不確定二者的比例,即銷售百分比法不考慮資本結(jié)構(gòu)因素。

3. 如果非敏感性資產(chǎn)增加,則需要增加的資金量以及外部籌資需要量也應相應增加。

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