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2020中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異
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知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異
| 負(fù)債項(xiàng)目 | 賬面價(jià)值 | 計(jì)稅基礎(chǔ) |
| 預(yù)計(jì)負(fù)債 | 根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確定 | 0（相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除）；等于賬面價(jià)值（相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許稅前扣除） |
| 合同負(fù)債 | 根據(jù)收入準(zhǔn)則確定 | 0（稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不同）；等于賬面價(jià)值（稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定相同） |
| 【拓展】 | 關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題 |
| 【解答】 | 列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前，向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除?！緡?guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)】 |
| 負(fù)債項(xiàng)目 | 賬面價(jià)值 | 計(jì)稅基礎(chǔ) | |
| 應(yīng)付職工薪酬 | 根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則確定 | 匯繳前不能支付 | 實(shí)際支付的職工薪酬合理或未超過(guò)限額，計(jì)稅基礎(chǔ)＝0 |
| 實(shí)際支付的職工薪酬不合理或超過(guò)限額，計(jì)稅基礎(chǔ)≠0且＜賬面價(jià)值 | |||
| 匯繳前能支付 | 實(shí)際支付的職工薪酬合理或未超過(guò)限額，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值 | ||
| 實(shí)際支付的職工薪酬不合理或超過(guò)限額，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值 | |||
| ◆職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)≠賬面價(jià)值 | |||
| 其他負(fù)債 | 根據(jù)有關(guān)規(guī)定處理 | 一般等于賬面價(jià)值（比如應(yīng)付違法罰款、應(yīng)付稅收滯納金等，相關(guān)費(fèi)用不允許稅前扣除） | |
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