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知識(shí)點(diǎn):企業(yè)投資納稅管理
(一)直接投資納稅管理
1.直接對(duì)外投資納稅管理
(1)投資組織形式的納稅籌劃
公司制企業(yè)(雙重課稅)VS合伙企業(yè)(只繳個(gè)人所得稅)
子公司(獨(dú)立申報(bào)所得稅)VS分公司(總公司匯總計(jì)算繳納所得稅)
(2)投資行業(yè)的納稅籌劃
①國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;
②創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進(jìn)行國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
(3)投資地區(qū)的納稅籌劃
設(shè)在西部地區(qū)屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè),自2011年1月1日至2020年12月31日,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(4)投資收益取得方式的納稅籌劃
相關(guān)規(guī)定 | 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)的免稅收入,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益; 企業(yè)賣出股份所取得的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅 |
籌劃方法 | 使被投資企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金股利分配 |
2.直接對(duì)內(nèi)投資納稅管理——長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的納稅籌劃
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(二)間接投資納稅管理
我國(guó)國(guó)債利息收入免交企業(yè)所得稅,當(dāng)可供選擇債券的回報(bào)率較低時(shí),應(yīng)將其稅后投資收益與國(guó)債的收益相比,再作決策。
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