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知識點:應(yīng)收賬款和壞賬準備的核算
應(yīng)收賬款是指單位因出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)收取的款項以及事業(yè)單位提供服務(wù)、銷售產(chǎn)品等應(yīng)收取的款項。單位應(yīng)視應(yīng)收賬款收回后是否需要上繳財政進行不同的會計處理。對于事業(yè)單位收回后不需上繳財政的應(yīng)收賬款應(yīng)當計提壞賬準備,對于其他應(yīng)收款也計提壞賬準備。對于其他資產(chǎn)均不要求計提減值準備。
(一)收回后不需上繳財政的應(yīng)收賬款 | |
發(fā)生時 | 借:應(yīng)收賬款 貸:事業(yè)收入/經(jīng)營收入/租金收入/其他收入 |
收回時 | 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 同時(在預(yù)算會計中) 借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:事業(yè)預(yù)算收入/經(jīng)營預(yù)算收入 |
計提或反沖壞賬時 | 借:其他費用 貸:壞賬準備 (反沖壞賬時) 借:壞賬準備 貸:其他費用 |
無法收回 | 借:壞賬準備 貸:應(yīng)收賬款 |
核銷收回 | 借:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準備 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 同時(在預(yù)算會計中) 借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:非財政撥款結(jié)余 |
(二)收回后需上繳財政的應(yīng)收賬款 | |
發(fā)生時 | 借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)繳財政款 |
收回時 上繳時 | 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 借:應(yīng)繳財政款 貸:銀行存款 |
無法收回 | 借:應(yīng)繳財政款 貸:應(yīng)收賬款 |
核銷收回 | 借:銀行存款 貸:應(yīng)繳財政款 |
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