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2020中級會計職稱財務管理知識點：企業(yè)利潤分配的納稅管理
想要在2020年中級會計職稱考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。為了幫助大家能夠高效備考，網(wǎng)校為大家準備了中級會計職稱財務管理知識點。趕快來學今天的中級會計職稱財務管理知識點吧！
知識點：企業(yè)利潤分配的納稅管理
（一）所得稅的納稅管理（虧損彌補的納稅籌劃）
| 相關規(guī)定 | 納稅人發(fā)生年度虧損（應納稅所得額為負值），可以用下一納稅年度的所得彌補；下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年； 對于高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)，自2018年1月1日起，虧損結轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年 |
| 籌劃思路 | 發(fā)生虧損后，應增加收入或減少可抵扣項目，使應納稅所得額盡可能多，以盡快彌補虧損，獲得抵稅收益 |
（二）股利分配的納稅管理
1.基于自然人股東的納稅籌劃
（1）相關規(guī)定
①股息紅利收益——統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅
個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票的股息紅利所得，若：
②資本利得收益（股票轉(zhuǎn)讓所得）：不征收個人所得稅，但投資個人在股票交易時需承擔成交金額1‰的印花稅。
| 持股期限＞1年 | 暫免征收個人所得稅 |
| 持股期限≤1個月 | 全額計入應納稅所得額 |
| 1個月＜持股期限≤1年 | 暫減按50%計入應納稅所得額 |
（2）籌劃思路——發(fā)放股利
對于自然人股東而言，如果持股期超過1年，股票轉(zhuǎn)讓投資收益稅負（印花稅）重于紅利收益的稅負（0稅負），上市公司發(fā)放股利有利于長期持股的個人股東獲得納稅方面的好處；對于上市公司而言，發(fā)放股利可以鼓勵個人投資者長期持有公司股票，有利于穩(wěn)定股價。
2.基于法人股東的納稅籌劃
（1）相關規(guī)定
①投資企業(yè)（無論是否為居民企業(yè)）從居民企業(yè)取得的股息等權益性收益所得只要符合相關規(guī)定都可享受免稅收入待遇；
②投資企業(yè)通過股權轉(zhuǎn)讓等方式取得的投資收益需要計入應納稅所得額，按企業(yè)適用的所得稅率繳納企業(yè)所得稅。
（2）籌劃思路——發(fā)放股利
公司進行股利分配可以幫助法人股東減少納稅負擔。
【提示】股利分配的納稅籌劃目標不僅僅是股東稅負最小，而應堅持系統(tǒng)性原則，綜合考慮股利分配的各方面制約因素，選擇有利于企業(yè)長遠發(fā)展的籌劃方案，以增加股東財富。
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