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2020年中級會計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識點(diǎn)：發(fā)行公司債券
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知識點(diǎn)：發(fā)行公司債券
1.發(fā)行債券的條件
| 公開發(fā)行條件 | （1）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元； （2）累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%； （3）最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息； （4）籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策； （5）債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平； （6）國務(wù)院規(guī)定的其他條件 |
| 資金用途 | 公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出 |
| 上市條件 | （1）期限為1年以上 （2）實(shí)際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元 （3）公司申請債券上市時(shí)仍符合法定的公司債券發(fā)行條件 |
2.公司債券的種類
| 是否記名 | 記名債券、無記名債券 |
| 是否能轉(zhuǎn)換成公司股權(quán) | 可轉(zhuǎn)換債券、不可轉(zhuǎn)換債券 |
| 有無特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保 | 擔(dān)保債券（不動產(chǎn)抵押、動產(chǎn)抵押、證券信托抵押）、信用債券 |
| 是否公開發(fā)行 | 公開發(fā)行債券、非公開發(fā)行債券 |
3.債券的償還
（1）提前償還（提前贖回或收回）
①必須在債券契約中明確規(guī)定；
②贖回價(jià)格＞面值，隨到期日臨近下降；
③可增強(qiáng)公司籌資彈性：資金有結(jié)余時(shí)可提前贖回；預(yù)測利率下降時(shí)可提前贖回（以低利率的新債調(diào)換高利率的舊債）。
（2）到期償還
①到期分批償還：在發(fā)行同一種債券的當(dāng)時(shí)，為不同編號或不同發(fā)行對象的債券規(guī)定了不同的到期日。
| 優(yōu)勢 | 便于投資者挑選合適的到期日，便于發(fā)行 |
| 劣勢 | 不同到期日債券的發(fā)行價(jià)格和票面利率不同，導(dǎo)致發(fā)行費(fèi)較高 |
②到期一次償還
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